您的位置:成都专升本学校 > 报考指南 >

2019年4月自考《财政学》串讲考点

作者:成都专升本学校  时间:2019-07-04  浏览:59

第一章 财政的概念与财政的职能

复习建议

本章在财政学的内容体系中,处于基础性地位,属于财政学的基本理论。在考试中,也处于非常重要的地位,建议学员全面掌握,重点复习。从题型来讲,本章内容可以出单项选择题、多项选择题、辨析题、以及简答和论述题等各种题型。可以结合重点内容,适当做些练习。

第一节 财政的概念

(一)市场失灵及其主要表现

1.条件性市场缺陷

(1)不完全竞争:垄断的存在

(2)外部效应:注意外部效应的概念。公共物品是具有外部效益的典型例子。分为正外部效应(带给他人积极的影响)和负外部效应(带给他人消极的影响)。

(3)信息不充分:交易双方信息不完整、信息不对称

(4)交易成本:资源重新配置过程也是交易成本的付出过程。

(5)偏好不合理:合理的个人偏好应将消费者的目前满足与长远满足结合起来,个人满足与社会满足统一起来。

2.原生性市场缺陷

(1)收入分配不公:影响经济效率,影响市场机制。

(2)经济波动与失衡:破坏经济效率,造成大量经济资源浪费。

(二)公共物品及其特征

1.公共物品的特征★

同私人物品相比,公共物品的根本特征是效用的不可分割性。

在此基础上,公共物品具有非排他性和非竞争性的特征。

(1)非排他性:在消费时,很难将其他消费者排除在外。会形成“免费搭车者”。

(2)非竞争性:消费者消费时,并不影响其他消费者从该产品获得利益。

注意:国家免费提供的公共物品和理论上界定的纯粹公共物品之间是有差异的。(如义务教育)

根据产生原因不同,可分为:天然性公共物品、制度性公共物品

2.混合物品★

定义:兼有公共物品和私人物品双重属性的物品

混合物品存在的原因:

(1)某些物品达到一定规模后,继续增加需求,会出现“拥挤性”,即边际成本不再为零。

(2)某些物品具有明显的外部经济性,消费者对这种物品的消费,会给他人或社会带来积极的影响。高等教育是典型的外部经济性混合物品。

3.公共物品的生产和提供

公共生产(1)

私人生产(2)

公共提供(A)

A1:政府直接投资兴办的国有企业、事业单位等,免费向国民提供产品或服务。如公办学校、免费就学等
属于公共物品

A2:私人直接投资组织生产,政府购买,免费提供。如私立学校,学费政府报销
属于公共物品

市场提供(B)

B1:政府直接投资兴办国有单位,生产的物品或服务通过市场销售给消费者,如公办学校,全额收取学费。
属于私人物品,政府应尽快退出。

B2:私人企业直接向消费者销售,如私立学校,全额收取学费。
属于私人物品。


(三)政府与公共财政

1.财政的概念(了解)。

财政的共有特征:

(1) 以国家为主体

(2) 以社会商品和服务的总价值为分配客体,包括C+V+M,最主要的是M。

(3) 以国家权力为依据,包括国家的政治权力和经济权力。

(4) 以满足社会公共需要为目的,这些公共需要的物质载体就是公共物品。

(5) 以分配过程为自己的作用领域,典型的财政现象都表现为价值的单方面转移,体现不同社会主体之间的价值分配关系。

2.公共财政与计划财政的区别:★

公共财政

计划财政

1.社会经济基础不同

与市场经济相适应的财政模式

与计划经济相适应的财政模式

2.服务内容不同

以公共性物品为服务对象,市场机制力所不及的公共服务领域是公共财政的活动边界。

涵盖所有社会物品的所有层面,其显著特征是无所不包,干预过度。缺位与越位并存。

3.集中程度不同

强调分级管理,地方财政有较大的财政分配权力。

强调高度集中,财政分配权力由中央集中掌控,地方权力有限。

4.法制化程度不同

具有高度的法治性,分配过程高度透明化。

以“人治”为主,法律意识,法制化程度较低、

5.管理机制不同

本质是公众广泛参与财政运行的监管。政府与公民之间存在着委托-代理关系。

完全由政府主导,公民基本没有参与财政管理的渠道和方式。

公共财政的核心是财政管理的公共化

(四)公平与效率的权衡

1.公平的概念

广义公平的含义:起点公平、规则公平、结果公平(应是公平的基本含义或核心含义)

公平的评价指标:贫困指数;基尼系数。

注意洛伦兹曲线和基尼系数的含义(了解)。

2.效率的概念

效率的满足需要三个条件:

(1) 人们的消费意愿的表达是自愿的和理性的

(2) 所有资源均投入使用,不存在闲置资源。

(3) 资源配置的结构是合理的,能够最大限度地满足消费需求

3.公平与效率的权衡

公平与效率关系的本质是:如何形成合理的收入分配结构

公平与效率的权衡主要表现为:对合理收入分配结构的追求

两者关系:

(1)公平与效率总体上是相互促进的关系。

(2)公平与效率之间也存在着矛盾。

(具体内容参见教材P54-55)

第二节 财政的职能

(一)资源配置职能 ★

1.含义:资源配置职能是财政客观具有的矫正资源配置结构,实现资源结构合理化,提高资源配置效率,以获得最佳经济和社会效益的功能。

财政进行资源配置的原因:

(1) 社会许多公共需要和公共产品是无法通过市场来提供和满足的。

(2) 市场配置有一定的盲目性。从自身利益出发、短期行为。

2.内容

(1)调节资源在地区之间的配置。

(2)调节资源在产业部门之间的配置。

(3)调节全社会资源在政府与非政府部门之间的配置。

3.实现途径

(1)直接方式:如财政投资支出、财政经费拨款等,结果具有确定性;

(2)间接方式:如差别税收政策、价格补贴、财政贴息等,结果的不确定性较大。

(二)收入分配职能 ★

1.含义:政府为了实现公平分配目标,对市场初次分配形成的收入格局进行调整,矫正收入分配结构、维护社会稳定的功能。

公平分配包括经济公平和社会公平两个层次。

2.内容

(1)建立完善的税收制度,加强税收调节。个人所得税、企业所得税、资源税、遗产税与赠与税(未开征)

(2)完善社会保障制度,运用贫穷救济、失业保险和收入补贴等措施,使低收入者获得的实际收入增加。

(3)通过税收、公共支出和转移支付等财政政策工具,从宏观上调控分配。

(4)建立统一的劳动力市场,促进城乡之间和地区之间人口的合理流动,调动劳动者的劳动积极性,遏制城乡差距和地区差距的进一步扩大。

3.实现途径

(1)调节消费成本:通过商品税、价格补贴、公共提供等方式,改变某些商品的价格结构。对奢侈品征重税,对生存资料课以轻税、零税率或者价格补贴,甚至免费分配。

(2)调节可支配收入:通过累进的所得税、转移支付,或者直接调节工资结构。

财政收入分配职能的作用效果主要体现在降低基尼系数上。

(三)经济稳定和发展职能 ★

1.含义

经济稳定的含义:

(1) 充分就业:并不意味着就业人口全部都被安排就业,而是指就业率达到了某一社会认可的比率。

(2) 物价稳定。

(3) 国际收支平衡。

经济稳定并不是不要经济增长,而是在经济适度增长中的稳定,即动态稳定。经济稳定包含有经济增长的内容。

2.实现途径

(1)通过财政预算进行调节

社会总需求>社会总供给:预算收入大于支出的政策

社会总需求<社会总供给:预算收入小于支出的政策(赤字政策)

社会供求总量平衡:收支平衡的中性政策

(2)通过制度性安排,发挥财政“自动稳定器”的作用

收入方面:实行累进所得税制

支出方面:主要体现在转移性支出(社会保障、补贴、救济、福利支出等)的安排上

熟悉其作用机制(教材P59)

【例题】下列各项中,能使财政发挥“自动”稳定作用的是( ) (2012年单选题)

A.财政投资 B.增加税收 C.累进所得税制 D.发行公债

【答案】C

【解析】累进所得税制是财政发挥“自动稳定器”作用的工具之一,除此之外,社会保障、补贴等转移性支出也是“自动稳定器”的重要工具。所以C选项正确。

[page]

第二章 财政支出总论

复习建议

本章是财政学中财政支出部分的概述,可出考题的内容较多,尤其适合出单项选择题、多项选择题和辨析题。但是,也不排除出简答和论述的可能。建议学员在学习中注重对知识点的理解,既抓住重点,又顾及较小的知识点。

第一节 财政支出的范围与分类

(一)财政支出范围

公共性、非市场性是界定财政支出范围的基本依据。

就保障对象的社会属性来说,只有纯公共物品和混合物品才可以列作财政支出对象。

具体包括:

1. 维持国家机器正常运转的必要费用。保障对象可外延至执政党和参政党,以及社会团体的经费。

2. 满足社会事业发展的保障费用。教育、科技、文化、卫生、体育和传媒等部门的运转经费。

3. 建设公共基础设施的费用。

4. 维护社会公平的支持费用。社会保障支出、财政补贴支出、抚恤和救济支出、社会福利支出等。

(二)财政支出分类

分类依据

具体内容

按照政府职能分类

经济建设支出、社会事业支出、行政管理支出、国防安全支出、其他支出

按照经济性质分类

购买性支出、转移性支出

按照功能和用途分类

(2007年政府收支分类改革)工资福利支出、商品和服务支出等

注意:政府职能分类是最重要的财政支出分类方法。

购买性支出和转移性支出的比较 ★

购买性支出

转移性支出

含义

政府购买商品和劳务的支出,包括劳动力的购买(工资性支付)。

政府单方面的、无偿的资金支付,不相应地取得商品和劳务

特点

在交易中仅仅是价值形态不同,价值量基本没有变化

政府仅仅是资金分配者,不存在直接的交易行为

支出领域

经济建设、社会文教、行政管理和国防支出等支出项目

各种福利支出、对居民的补助支出、债务利息支出和捐赠支出等。

社会经济影响

是政府调节资源配置的主要手段。当购买性支出占较大比重时,政府执行资源配置的职能较强。

是政府调节收入分配的重要手段。如果需要改善收入分配结构,最优先的选择的是增加转移性支出。

管理方式

应实行比较严格的效益管理指标。交易双方都要遵循等价交换和成本-效益原则

只能实行投入指标管理。不存在等价交换关系,也基本不存在服务承诺关系。


第二节 财政支出规模

(一)衡量财政支出规模的指标

1.绝对量指标:财政支出总额

2.相对量指标:财政支出占GDP或GNP的比重

(二)财政支出的增长趋势

从一个较长的历史时期来看,世界上几乎所有国家的财政支出总量均处在不断增长的态势。

(三)财政支出规模不断扩大的原因 ★

1.理论解释(3种理论)

(1)瓦格纳:公共支出增长法则

含义:随着人均收入的提高,社会公共需要的规模也随之增长,财政支出必然以比生产增长更快的速度增长。增长的原因分为政治因素和经济因素。

(2)皮考克和卫斯曼:梯度渐进增长论

研究的假设:政府喜欢多支出,公民不愿意多纳税

支出增长的因素:内在因素(经济发展、收入水平上升,税收也会上升)、外在因素(突发事件)

“替代效应”:新的较高的税收水平取代了原来较低的税收水平。公共支出取代了私人支出。

主要观点:不时出现的“替代效应”,使财政支出占GDP的比重呈梯度增长态势。

(3)马斯格雷夫和罗斯托:经济发展阶段论

经济发展的早期阶段:政府投资性支出大量增加,投资的重点是基础设施。

经济发展的中期阶段:政府投资仍会继续增加,但在全社会投资的比重会逐渐下降。同时,公众的社会消费需求增加,贫富分化开始加剧。因此,公共支出不仅不会下降,反而会进一步增加。

经济发展的成熟阶段:人们对消费需求提出了更高层次的要求,因此,公共支出仍呈增长态势,只是支出的重点发生了明显的变化,即由以基础设施投资为重点,转变为以人力资源支出和转移性支出为重点。

2.现实原因(6个)

(1)政府职能扩张

(2)政府提供公共产品质量的提高

(3)人口规模增加

(4)商品价格及服务费用上涨

(5)科学技术的进步

(6)突发事件

第三节 财政支出效益

(一)财政支出效益分析的特点

财政支出效益和微观经济主体支出的效益存在较大差别,其特殊性主要体现在:

微观经济主体支出的效益

财政支出效益

计算效益的范围不同

只计算发生在企业自身范围内的直接的、有形的所费和所得

除此之外,还要考虑长期的、间接的、无形的所费和所得。

衡量效益的标准不同

追求自身经济效益的最大化

追求社会效益的最大化

效益的表现形式不同

表现形式单一:只采取用货币计算的价值形式。

表现形式多样:除价值形式外,还可以用其他形式表现 出来,如社会稳定、国家安全和社会事业发展等。该特性是前两个特性的派生。

(二)财政支出效益分析的方法(3种) ★

1.“成本-效益”分析法

(1)基本原理:根据国家的建设目标,提出若干备选方案;计算各方案的成本-收益率,确定优先采用的次序。

(2)适用范围:支出效果(成本与收益)可以取得货币指标的投资性支出项目,如政府建设防洪设施。

(3)编制备选方案时需要解决的三个问题

——如何归纳成本和效益(直接的、间接的;中间的、最终的;内部的、外部的;金融的)

——如何计算成本与收益。

注意:如果市场价格受到非经济因素的影响,就要用影子价格来计量成本与收益。

(所谓影子价格,是指某种资源得到合理利用时的估算价格)

——要考虑货币的时间价值。

【例题】下列财政支出中不适于采用成本——效益法进行财政支出效益分析的是( ) (2012年单选题)

A.只具有经济效益的财政支出

B.只具有社会效益的财政支出

C.有形效益的财政支出

D.可用货币度量效益的财政支出

【答案】B

【解析】成本——效益分析法适用于那些支出效果(成本与收益)可以取得货币指标的投资性支出项目,即具有有形的、经济效益的支出项目。社会效益是不能用货币指标来衡量的。所以B选项正确。

2.最低费用选择法

(1)含义:在对每个备选方案进行经济分析时,只计算备选方案的有形成本,并以成本最低为择优标准。

(2)适用范围:不能取得货币指标的支出项目,主要适用于军事、政治、文化和卫生等项目。

3.公共定价法

(1)含义:对政府通过财政支出为社会提供的某些公共物品收取适当费用,借以提高财政支出效益。

(2)主要内容:

——纯公共定价:对自然垄断行业的产品和服务实行政府直接定价。主要有能源、通信和交通等公共事业,以及煤炭、石油、原子能和钢铁等行业。

——管制定价或实行价格管制:政府规定竞争性行业的价格,如金融、农业、教育和保健等行业。

(三)财政支出绩效评价体系的建立

1.内涵

所谓财政支出绩效评价,是财政部门和预算部门(单位)根据设定的绩效目标,运用科学、合理的评价方法、指标体系和评价标准,对财政支出的产出和效果进行客观、公正的评价。

财政支出绩效评价强调的是“结果导向”。

2.完善我国财政支出绩效评价制度的基本思路(注意简答或论述)

(1)健全法律依据

(2)明确评价主体。

(3)完善评价指标

[page]

第三章 财政支出的内容

复习建议

本章是财政学中财政支出部分的具体描述,内容很多,介绍也详细,适合出各类题型。建议学员在学习中梳理好教材的脉络,既要抓住重点内容,把关键的知识点理解透,又要注意了解、记忆细节性的知识点。

第一节 购买性支出

(一)社会消费性支出

包括:文教科学卫生支出、行政管理支出、国防支出

1. 文教科学卫生支出 ★

(1)性质

——属于非生产性支出:并不直接创造物质财富,这些部门是典型的非物质生产部门;

——属于社会消费性支出:仅包括这些部门的经常性支出,即用于人员工资和公用经费等方面的开支,不包括向这些部门的投资性支出。

(2)内容

划分依据

具体内容

按照支出部门划分

教育支出、科学支出、医疗卫生支出、文化体育与传媒支出

按照支出的用途划分

工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助支出

——教育支出

基础教育:制度性公共物品的范畴,教育经费主要由公共财政负担。

高等教育:典型的具有外部收益的混合物品,其消费过程具有排他性,收益成果的享用具有独占性,个人应该承担部分成本

——科学支出

科学研究的性质决定了政府应提供充足的科研经费支撑:科学研究具有较强的外部性;具有风险大、周期长等特点;市场无法对科研人员的付出与努力做出合理的价值评价,缺乏行之有效的激励机制。

——医疗卫生支出

医疗卫生事业具有鲜明的正外部性特征,但并不是所有的医疗卫生事业都属于外部性较强的公共物品。因此,财政介入应有合理的界限。

公共卫生:外部性最强,属于纯公共物品。

基本医疗服务:带有准公共品性质的外部收益性混合物品。

特需医疗:属于典型的私人物品范畴。

(3)管理

——定员定额管理是文教科学卫生事业支出管理的基础工作。

——文教科学卫生事业单位的预算管理形式:1997年开始,事业单位统一实行“核定收支,定额或定向补助,超支不补,结余留用”的预算管理办法。

2.行政管理支出

(1)性质:属于非物质生产性支出、购买性支出。

(2)主要内容:行政管理费、外交外事支出、公检法司支出、武装警察部队支出。

(3)提高行政管理支出的效率(了解)

3.国防支出

(1)内容:财政用于国防建设、国防科研事业、军队正规划建设、民兵建设等方面的支出。

(2)影响国防支出水平的因素

——经济发展水平

——国际局势的变化情况

——国家主权范围

——国防目标定位

——国家财力制约

——物价水平的变动、经济管理体制、国防支出效益和兵役制度等。

(二)政府投资性支出

1.一般分析

(1)政府投资的特点(与非政府投资相比)

——追求的是社会效益。

——资金来源于财政资金,大多是无偿的,可以投资于大型项目和长期项目。

——在国民经济中居于特殊地位,可以从事社会效益好而经济效益一般的投资,集中于基础性、全局性、外部效益较强的建设项目。

(2)政府投资的作用

——政府投资是弥补市场调节不足,协调社会投资结构的必要手段。

——政府投资是国家进行宏观调控,优化资源配置的重要手段。

(3)政府投资的决策标准

——资本-产出比例最小化标准。又称稀缺要素标准:是指政府在确定投资项目时,应当选择单位资本投入产出最大的投资项目。

——资本-劳动力最大化标准,是指政府投资应选择使边际人均投资额最大化的投资项目,这种标准是强调政府应投资于资本密集型项目。

——就业创造标准,是指政府应当选择单位投资额能够动员最大数量劳动力的项目,这种标准要求政府不仅要在一定程度上扩大财政投资规模,而且还要优先选择劳动力密集型的项目。

2.基础设施投资

(1)基础设施的特点

——具有准公共产品的性质

——规模经济效益明显

——具有投资大、周期长、回收慢、风险高的特点。

(2)基础设施投资的提供方式

——政府筹资建设,或免费提供,或收取使用费。

——私人出资、定期收费补偿成本并适当盈利,或地方主管部门筹资、定期收费补偿成本。

——政府与民间共同投资的提供方式

——政府投资,法人团体运作

——BOT投资方式(建设-经营-转让投资方式)。

3.财政投融资制度

(1)财政投融资的概念和特征

概念:政府为实现一定的产业政策和其他政策目标,通过国家信用方式筹集资金,由财政统一掌握管理,并根据国民经济和社会发展规划,以出资(入股)或融资(贷款)方式,将资金投向急需发展的部门、企业或事业的一种资金融通活动,财政投融资也称“政策性金融”。

基本特征:

——财政投融资是一种政府投入资本金的政策性融资。

——财政投融资的目的性很强,范围有严格限制。

——计划性和市场机制相结合。

——财政投融资的管理由国家设立的专门机构——政策性金融机构负责统筹管理和经营。

(2)财政投融资的必要性(意义)

——财政投融资是我国经济发展初级阶段的需要。

——财政投融资是政府提供准公共物品的重要手段。

——可以形成对企业和商业银行投资的诱导机制。

(3)我国财政投融资进一步的改革方向

——拓宽融资渠道,壮大投融资规模。

——明确财政投资的原则、范围和领域。

——健全和规范财政投融资运作组织机构

——加强对财政投融资的监督管理。

4.财政农业投资

(1)必要性

——农业是国民经济的基础。

——农业是弱势产业。

(2)范围和重点

范围:农林、水利、气象等方面的基本建设支出;农林企业挖潜改造支出;农林部门科技三项费用;农林、水利、气象等方面的事业费支出;支援农村生产支出。

预算外资金也是国家增加农业资金投入的重要来源。

此外,国家还利用信贷、价格、税收优惠等多种手段,全方位支援农业生产发展。

财政农业投资的重点:

——农业基础设施。

——农业科研与推广。

——农村教育。

——农业生态环境建设。

第二节 转移性支出

(一)社会保障支出 ★

1.概念与特征

社会保障是财政范畴,属于不可控支出,一旦单位和个人缴付的款项不能满足社会保障的资金需求时,国家财政负最终平衡之责任。

社会保障的特征:

(1) 社会保障的主体是国家和政府。

(2) 社会保障的对象是需要经济帮助的特殊社会成员。

(3) 社会保障的目标是满足社会成员的基本生活需要。

(4) 社会保障是国家通过立法或行政措施来保证实施的。

【例题】以下不属于社会保障特征的是( )。(单选题)

A. 社会保障的主体是国家和政府

B. 社会保障的对象是需要经济帮助的特殊社会成员

C. 社会保障的目标是提高社会成员的生活水平。

D. 社会保障是国家通过立法或行政措施来保证实施的

【答案】C

【解析】社会保障的目标是满足社会成员的基本生活需要,而不是提高社会成员的生活水平。

2.社会保障制度的内容

社会保障制度最早产生于19世纪的德国。

一般来说,社会保障制度主要包括社会保险、社会救济、社会福利。

(1)社会保险

社会保险是现代社会保障制度的核心内容。

社会保险与商业保险的区别:

社会保险

商业保险

1.具有强制性

1.不具有法律强制性,是自愿的市场行为。

2.不以盈利为目的。

2.以最大限度地赚取利润为目的。

3.具有国家保证性。

3.风险完全由保险公司承担。

4.具有保障基本性,只能满足基本生活需求。

4.可提供多种保险项目。

社会保险的主要内容:养老保险、疾病保险、失业保险、工伤保险、生育保险。

(2)社会救济

——社会救济与社会保险的区别主要体现在资金来源上:

社会保险具有权利与义务对等的特点;社会救济资金主要来源于税收,实质上是一种贫困救济金,起到社会最终“安全网”的作用。

——社会救济的目的是消除贫困。各国社会救济归结为两大类:灾害救济、贫困救济。

(3)社会福利

包括:未成年人福利;老人福利;残疾人福利;劳动者福利。

社会福利资金来源于政府一般性税收。

社会福利的特点:

——社会福利的对象不需要衡量经济、财产状况,只要符合某种条件,就可以享受社会福利。

——社会福利的目的不仅是保障最低生活需要,而是减轻社会成员的负担,使其生活得到改善。

——社会福利的服务提供者可以有多种层次。

(二)社会保障的资金来源与筹资模式

1.社会保障的资金来源

世界各国的社会保障资金来源:

——职工和雇主各交纳一半的社会保障税

——财政支出中的转移性支出资金。

2.社会保障的筹资模式 ★

含义

特点

备注

现收现付制

靠当前的收入满足当前的支出,不为以后的保险支出做储备。

开始时,保险费率很低;但随着社保事业的不断发展,其收入要随支出水平的上升经常做出调整。

适用于人口结构年轻化、养老保险基金需求量不大的条件,

完全基金制

设立一种基金,能在数量上满足今后支付保险津贴的需要。

投保人的缴费水平在相当长的时间内稳定不变,可以避免缴费水平的不断调整,但是,要求实施初期实行较高的 缴费率。

部分基金制

缴费水平在满足一定阶段支出需要的前提下,留有一定储备。

根据分阶段平衡的原则。缴费率在初期较低,以后随着支出的提高分阶段提高。

从长期看,缴费率呈阶梯式的上升趋势。可以解决现收现付制下缴费率频繁调整的问题,也可以解决完全基金制下缴费率负担过重的问题。

我国过去一直采用现收现付制的筹资模式。

我国目前还不能实行完全基金制,比较可行的做法是实行部分基金制。

3.社会保障基金的管理模式

优点

缺点

实行的国家(条件)

(1)高度集中的管理模式

社会互济,协调性好,政令畅通、运作简便、成本低,保险落实。

国家承担的责任和风险较大,社会保险管理上的统一性与独立性要求有时存在矛盾。

新加坡

(2)分散管理模式

适应性好,参保的企业团体和个人的主体意识强,积极性高,启动较快。

各类保险基金比较分散,社会互济功能较弱,管理成本较高。

其基本条件是国家的法制基础和监督机制比较成熟。

(3)统分结合的管理模式

把统一性强的项目集中起来统一管理,把独立性强的项目或环节实行分散管理。
兼有前两种模式的优缺点。

大都是发达国家,如美国。

各国社会保障筹资、管理方式发展的共同趋势:

——在社会保险管理上,总的趋势是从分散管理向统一集中管理方向发展。

——社会保险的强制性。绝大多数国家的社会保险,都由国家立法加以保证。

——社会保障的资金来源。多数国家采取“基金式”积累,独立管理和保值增值的运作模式。

4.我国的社会保险制度

1.社会保险制度

(1)养老保险制度

城镇居民养老保险

采取社会统筹和个人账户相结合的部分积累模式

农村社会养老保险

我国起步较晚。2009年,我国探索建立了个人缴费、集体补助、政府补贴相结合的新型农村社会养老保险制度。
根据规划,将于2020年前全部实现所有农民都享有新型农村社会养老保险。

(2)医疗保险制度

城镇居民医疗保险制度

农村合作医疗制度

注意:“新农合”的含义(教材P98)

(3)失业保险制度

(4)工伤保险制度

工伤保险基金的缴费主体是用人单位,职工个人不缴纳工伤保险费。

(5)生育保险制度

2.社会救济、社会福利和社会优抚制度

(1)社会救济是国家通过财政拨款,向生活确有困难的城乡居民提供资助的社会保障项目。其主要内容包括:城镇居民最低生活保障制度;农村居民最低生活保障制度;农村“五保”制度;自然灾害救济。

(2)社会福利是国家向盲聋哑等残疾人和鳏寡孤独的特殊社会成员提供的物质帮助和服务。主要包括:社会福利事业、残疾人劳动就业和社区服务等。

(3)社会优抚是国家对现役军人家属、革命伤残人员、复员退伍军人和军烈属等给予的特殊保障。

(三)财政补贴支出

(1)性质与特征

性质:财政补贴既是一种特殊的财政分配形式,又是调节社会分配关系的重要经济杠杆。属于转移性支出。

特征:

——政策性。财政补贴是国家根据一定时期的政策目标所采取的一种财政手段。

——可控性。国家对财政补贴的过程直接控制。

——灵活性。可以随着形势的变化的政策目标的改进既是调整和修正。

——时效性。当国家的某些政策发生变化时,财政补贴的构成要素也应作出相应调整。

(2)财政补贴的分类

按照财政补贴的政策和目的分类:价格补贴、企业亏损补贴(仅针对企业的政策性亏损)、出口补贴、财政贴息、税收支出(税收优惠)。这一分类是对财政补贴最主要、最常用的分类方式。

按照财政补贴的用途分类:生活补贴、生产补贴,其他补贴。

按照财政补贴的环节分类:生产环节补贴、流通环节补贴、消费环节补贴。

按照财政补贴的最终受益者分类:对生产者的财政补贴、对消费者的财政补贴。

按照补贴方式的不同分类:暗补、明补。

——暗补:补贴的直接受益者和最终受益者不一致。优点:有助于降低财政补贴的实施成本,保证补贴商品的消费。缺点:不利于补贴商品的节约使用。

——明补:补贴的直接受益者和最终受益者归为一体。优点:维护消费者主权,使价格信息真实化,提高补贴资金的利用效率。缺点:不能保证补贴商品的目标消费量。

(3)财政补贴的社会经济影响

积极影响:

——保证人民生活水平提高,促进社会稳定。

——调整生产结构,优化资源配置。

——调节消费,促进收入分配结构合理化。

——调节总需求与总供给。促进社会总供求平衡。

消极影响:

——财政补贴改变相对价格体系,影响价格杠杆作用的发挥。

——财政补贴增加财政负担,助长财政赤字。

[page]

第四章 财政收入总论

复习建议

本章是财政收入部分的概述,内容比较整齐,适合出各类题型。建议学员在学习中把握好其中的主要框架和思路,抓住重点内容,理解和掌握财政收入的基本理论,在理解的基础上记忆其中的关键的知识点。

第一节 财政收入的含义与分类

(一)财政收入的含义

财政收入:是指政府为了履行其职能、保证财政支出需要而筹集的一切资金的总和。

财政收入是衡量一国财力的重要指标。

从动态角度看,财政收入是政府筹集财政资金的过程;

从静态角度看,财政收入是用货币表现的一定量的社会产品价值。

从来源看,主要来源于物质生产领域创造的新价值,即剩余产品价值(m),但m并不是唯一来源,也包括v(工人缴纳的个人所得税)

财政收入的重要性:(1)是政府理财的重要环节;(2)是政府进行公共支出的前提和条件;(3)是政府进行宏观调控的重要手段。

广义的财政收入:包括预算内收入和预算外收入

狭义的财政收入:指政府预算收入。

【例题】以下关于财政收入的说法,正确的是( )。(多选题)

A. 财政收入是衡量一国财力的重要指标

B. 从动态角度看,财政收入是政府筹集财政资金的过程

C. 从静态角度看,财政收入是用货币表现的一定量的社会产品价值。

D. 剩余产品价值(m)是财政收入的唯一来源

E. 剩余产品价值(m)并不是财政收入的唯一来源

【答案】A、B、C、E

【解析】财政收入是衡量一国财力的重要指标;从动态角度看,财政收入是政府筹集财政资金的过程;从静态角度看,财政收入是用货币表现的一定量的社会产品价值。从来源看,主要来源于物质生产领域创造的新价值,即剩余产品价值(m),但m并不是其唯一来源,也包括v(工人缴纳的个人所得税),所以A、B、C、E选项正确,D不正确。

(二)财政收入的分类

1.分类的意义

只要对政府财政收入进行分类,才能正确确定政府财政的收入范围。

税收、收费、国有资产收益和债务收入构成了政府财政收入的来源。

(1)政府凭借公共权力取得收入。

主要表现为:政府拥有课税权;此外,还有非税收入(收费收入、国有资产收益、政府性基金)

——课税权:市场经济条件下,政府征税是社会成员分摊公共产品提供成本的方式,而社会公众纳税则是由于享受了政府提供的公共产品。

——收费的可行性,是由政府提供的混合产品或准公共产品(具有私人产品性质)的性质决定的。混合产品的受益程度比较容易测定,通过收费使受益者承担部分乃至全部公共产品成本,既符合公平原则,也有利于提高公共资源的配置效率。

——收费是在政府活动中引入市场原则的行为,是政府的一种准市场活动。收费总体上看不具有税收那样的强制性,主要基于社会成员的自愿原则。

(2)政府依靠资本所有权取得收入:国有资产收益。

在市场经济条件下,政府应尽量避免参与竞争性产业的投资经营。

(3)发行公债

政府因发行公债产生的债务负担,尤其是利息负担,要靠未来的财政收入的增长来解决。因此,通常又把公债视为未来的税收。

2.分类的依据

(1)不同性质和不同特点的财政收入,表现为相应的财政收入形式。

(2)政府之所以能够取得财政收入,凭借的是政府所具有的征收权力。

(3)经济作为财政的基础和财政收入的最终来源,对财政分配过程和财政收入本身具有决定性作用。

(4)政府在财政收入的筹集和使用中涉及中央政府和地方政府职责和权限的划分,必须正确处理中央政府和地方政府的利益关系。

3.财政收入的分类

(1)以财政收入的形式为标准分类

——税收收入:税收是财政收入的最主要来源。税收是历史上产生最早的一个财政范畴。

——非税收入。

政府非税收入的管理范围:行政事业性收费、政府性基金、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、彩票公益金、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入、政府财政资金产生的利息收入、其他非税收入。

广义的非税收入还包括国债等债务收入。

(2)以征收权力为标准分类

——强制性财政收入:税收收入(征收面最广、来源最可靠的收入形式)、罚没收入、强制公债。

——非强制性财政收入:国有资产收益、自由公债收入、规费收入、其他收入。

(3)以财政收入来源为标准分类

(4)以财政收入的管理权限为标准分类:中央收入、地方收入、中央与地方共享收入

——中央税。通常讲一些收入充足和稳定的税种作为中央税,如关税、进口环节的增值税、消费税和车辆购置税。

——地方税。税源分散,但与地方经济利益联系密切,如契税、城镇土地使用税、城建税、土地增值税、房产税、车船税。

——中央与地方共享税。既能兼顾各方面的经济利益,又有利于调动地方组织收入积极性,如增值税、个人所得税、企业所得税、资源税、证券交易税。

第二节 财政收入的规模与结构

1.财政收入规模

一般认为,财政收入占GDP的比率是衡量财政收入规模的指标。

(1)合理确定财政收入占GDP比重的重要意义在于:

——财政收入占GDP比重影响资源的有效配置

——财政收入占GDP比重影响经济结构的优化

——财政收入占GDP比重,既影响公共需要的满足,也影响个别需要的实现

(2)财政收入规模的制约因素 ★

——经济发展水平

在影响财政收入规模的各因素中,最主要的影响因素是一国的经济发展水平。其中,技术进步对财政收入的影响更为直接和明显。

——收入分配政策和分配制度

只要政府调整其收入分配政策,就必然会引起政府收入规模的变化。

——市场价格变动

财政收入增长率>物价上涨率

财政收入名义增长,实际也增长

财政收入增长率<物价上涨率

财政收入名义正增长,而实际为负增长

财政收入增长率=物价上涨率

财政收入只有名义增长,实际不增不减

实际经济生活中,市场价格变动对财政收入增减的影响,主要取决于两个因素:

一是,引发市场价格总水平变动的原因

二是,现行的财政收入制度。

注意:“通货膨胀税”的概念

当政府为了弥补财政赤字而造成流通中过多的货币投放时,财政收入中由“价格再分配所得”的部分,就是“通货膨胀税”。

2.财政收入结构

(1)财政收入的项目构成:1983和1984年两步“利改税”。税收收入是财政收入的最主要来源。

(2)财政收入所有制的构成:国有经济、民营经济

(3)财政收入的部门构成:工业部门、农业部门、建筑业、交通业及服务业。

第三节 组织财政收入的原则 ★

(一)从发展经济入手,增加财政收入的原则

从发展经济入手,增加财政收入的原则是组织财政收入的首要原则。

要求:

1.必须以促进经济的发展为出发点;

2.根据社会主义市场经济的要求,不断充实和完善财源,更多地注意培育和完善市场,鼓励居民合理消费,促进市场经济的协调发展

(二)利益兼顾的原则

要正确处理国家、企业(经济组织)、个人三者之间、中央政府和地方政府之间的物质利益关系

兼顾国家、企业(经济组织)、个人三者之间物质利益:应将必要的财力留给企业和个人,以调动和发挥其积极性。

兼顾中央政府和地方政府之间的物质利益:不能只考虑中央或地方的财政收入,还必须兼顾中央级财政和地方级财政的利益关系。中央政府和地方政府分工的明晰化,客观上要求必须兼顾中央和地方两级的利益。

(三)合理负担的原则

组织财政收入时,纳税人的税收负担要与其负担能力相适应,要坚持横向公平和纵向公平。对企业的税收还应保证机会均等,鼓励企业在同一起跑线上开展竞争。

(四)公平与效率兼顾的原则

效率有两层含义:一是征税过程本身的效率;二是征税对经济运行效率的影响。

改革开放初期,根据我国所处的发展阶段和具体情况,政府在组织财政收入时,坚持的是效率优先,兼顾公平。

现阶段必须更加强调公平。

[page]

第五章 税收原理

复习建议

本章主要介绍税收的基本理论,是财政学中的重要章节之一。从内容来看,本章知识点比较易于梳理,适合出单选、多选、辨析、简答题和论述题等各种题型。建议学员在学习中抓住其中的脉络,理解其中的关键知识点,同时进行适当的练习。

第一节 税收的概念 ★

税收的形式特征:同其他分配形式相比,税收具有强制性、无偿性和固定性特征。(税收的三性)

(一)税收的强制性

是指税收的征收依据是国家的政治权力,而非所有者权力。

税收的强制性体现在:税收是通过国家法律形式予以确定,纳税人必须根据税法的规定照章纳税,违反的要受到法律制裁。

(二)税收的无偿性

是指国家取得财政收入既不需要偿还,也不需要对纳税人付出任何代价。

这使得税收同公债、银行信用等以偿还为条件的分配形式相区别。

(三)税收的固定性

是指在征税之前,就要通过法律形式,预先规定课征对象和征收数额之间的数量比例,不经国家批准,不能随意改变。

税收的固定性还包括有征收的连续性的含义。

税收的固定性只能是相对的。对税收固定性的理解不能绝对化。但是,税收的改革和调整,必须通过法律形式确定下来。

税收的固定性有利于保证国家财政收入的稳定,也有利于维护纳税人的法人地位和合法权益。

(四)三性的关系

三个特征是密切联系的。税收的强制性决定着税收的无偿性,税收的强制性和无偿性又决定和要求征收的固定性。

税收的三性是统一的,缺一不可。它是判定一种财政收入是不是税收的重要依据。只有同时具备着三个特征,才构成税收。

第二节 税制要素

(一)纳税人★

纳税人又称纳税主体,它是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。

与之相联系的两个概念:

1.负税人:最终负担税款的单位和个人。它与纳税人有时是一致的(税负不能转嫁时),有时是分离的(税负转嫁时)。

2.扣缴义务人:税法规定的,在其经营活动中负有代扣代缴税款义务的单位。税务机关按规定付给扣缴义务人代扣手续费。扣缴义务人必须按税法规定的数额或比例代扣税款,按规定的期限缴库,否则,要受到相应的法律制裁。

(二)课税对象★

课税对象又称税收客体,它是税法规定的、征税的目的物,是征税的依据。

课税对象是一种税区别于另一种税的主要标志。现代社会,征税对象主要包括所得、商品和财产三大类。

与之相关的两个概念:

1.税源:税收的经济来源或最终出处。有的税种的课税对象与税源是一致的(如所得税),有的税种的课税对象与税源不一致(如财产税)。课税对象解决对什么征税的问题,税源则表明纳税人的负担能力。

2.税目:课税对象的具体项目或具体划分。税目规定了一个税种的征税范围,反映了征税的广度。

(三)税率 ★

税率是税额与课税对象之间的比例。税率的高低直接关系到国家财政收入和纳税人的负担。税率是税收政策和制度的中心环节。

1.比例税率

不分课税对象数额大小,只规定一个比例的税率。一般适用于对流转额的征税。

2.累进税率

就课税对象数额的大小规定不同等级的税率,课税对象数额越大,税率越高。

累进税率可以有效调节纳税人的收入,它一般适用于对所得的征税。

可分为全额累进税率和超额累进税率两种。

(1)全额累进税率:课税对象的全部数额都按照与之相适应的等级的一个税率征税

(2)超额累进税率:把课税对象按数额的大小划分为若干不同等级部分,对每个等级分别规定相应的税率,分别计算税额。一定数额的课税对象可以同时使用几个等级部分的税率。

(3)全额累进税率和超额累进税率的比较

——在名义税率相同的情况下,全累的累进程度高,税负重,超累的累进程度低,税负轻。

——在所得额级距的临界点附近,全累会出现税负增加超过所得额增加的不合理现象,超累则不会出现这个问题。

——在计算上,全累计算简便,超累计算复杂。

注意:速算扣除数的概念。

速算扣除数=全额累进税额-超额累进税额

超额累进税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

——超累比全累更公平,因此,在实际运用上,对所得的征税多采用超额累进税率。

3.定额税率

是按单位课税对象直接规定一个固定税额,而不采取百分比的形式。它实际上是比例税率的一种特殊形式,一般适用于从量定额征收的税种。如我国的车船税。

【例题】按照课税对象数额的大小,规定不同等级的税率,课税对象数额越大,适用税率越高,这种税率称为( ) (2012年单选题变形)

A.边际税率

B.累进税率

C.累退税率

D.定额税率

【答案】B

【解析】本题主要考查累进税率的定义。累进税率是指:就课税对象数额的大小规定不同等级的税率,课税对象数额越大,税率越高。因此,所以B选项正确。

(四)课税基础

课税基础又称税基,是指某种税或一种税制的经济基础或依据。

税基、课税对象和税源在一定情况下可能是一致的,但这三个概念在含义上的差别是明显的。

税基选择是税制设计的重要内容,它包括两方面的问题:一是以什么为税基;二是税基的宽窄问题。

(五)附加、加成和减免

1.附加和加成是属于加重纳税人负担的措施

注意:附加是地方附加的简称,是地方政府在正税以外,附加征收的一部分税款(副税)。

加成是按规定计算出税额后,再加征一定成数的税额,一成等于正税税额的10%。

2.减免属于减轻纳税人负担的措施。

注意:起征点和免征额

起征点:课税对象未达到起征点时,不征税;达到起征点时,全部课税对象都要征税。

免征额:只就课税对象中超过免征额的部分征税。

第三节 税收分类

(一)按课税对象分类★

按课税对象分类,是税收分类的最主要方法。

——商品课税。以流转额为课税对象。包括增值税、营业税、消费税、关税等。目前,商品课税是我国最大的税类。

——所得课税。以所得额(收益额)为课税对象。包括企业(公司)所得税和个人所得税。

——资源课税。其目的是对从事自然资源开发的单位和个人所取得的级差收入进行调节。

——财产课税。西方国家的一般财产税、遗产税与赠与税;我国的房产税、契税。

——行为课税。目的是对某些特定行为加以限制和管理。

(二)按计税依据分类

——从价税。大部分税种采用。

——从量税。只有少数税种采用

(三)按税收与价格的关系分类★

——价内税。税款在应税商品价格内,税收作为商品价格的一个组成部分。如消费税、营业税、关税。其特点是:税收负担具有较强的隐蔽性。但易于产生税上加税的不合理现象。

——价外税。税款不在商品价格之内。如我国的增值税。国际上,对商品劳务税多采用价外税形式。

(四)按税收的管理和使用权限分类

中央税、地方税、中央与地方共享税

(五)按税负能否转嫁分类★

——直接税。税负不能转嫁的税种。如财产税、所得税。

——间接税。税负能够转嫁的税种。一般而言,以商品为课税对象的税种属于间接税。

第四节 税负的转嫁与归宿

(一)税负转嫁与归宿的概念

1.税负转嫁:纳税人通过提高商品售价或压低商品供应价格等办法把税负转移给购买者或供应者。

机制特征:

——税负转嫁是和价格的升降直接联系的,而且价格的升降是由税负转移引起的。

——税负转嫁是各经济主体之间税负的再分配,其结果必然导致纳税人与负税人的不一致。

——税负转嫁是纳税人的一般行为倾向,是纳税人的主动行为。

2.税负归宿:税负转嫁的结果,把负担落在负税人身上。税负归宿一般指处于转嫁中的税负的最终落脚点。

(二)税负转嫁的方式

1.前转:又称顺转,通过提价,向前转嫁给购买者或消费者。这是税负转嫁的基本方式。

2.后转:又称逆转,压低购进价格,将税负转嫁给商品的销售者和生产者。

3.消转。既不前转,也不后转,而是通过改善经营管理或改进生产技术,自行消化税收负担。严格地说,消转并未将税负转移给他人。

4.税收资本化。生产要素购买者将购买的生产要素未来应纳税款,通过从购入价格中扣除的方法,向后转移给生产要素的出售者。主要发生在某些资本品的交易中。如土地。

(三)税负转嫁的影响因素

1.税种的影响:商品课税较易转嫁,所得课税一般不能转嫁。

2.供求弹性的影响

供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁;(供给弹性>需求弹性,税负容易转嫁)

供给弹性较小,需求弹性较大的商品的课税不易转嫁;(供给弹性<需求弹性,税负不易转嫁)

(供给弹性=需求弹性,供需双方共担税款)

3.课税范围的影响:课税范围宽广的商品较易转嫁,课税范围狭窄的商品难以转嫁,

4.生产者谋求利润目标的影响

为了转嫁税负,必须提高售价,这会影响销量,进而影响利润。经营者需要进行权衡。

第五节 税收公平与效率

亚当斯密提出国家征税的四原则:公平、确实、便利、节约。

(一)税收公平原则★

是指纳税人的负担能力要与其经济实力相适应,收入多者多纳税,收入少者少纳税。

税收公平原则可以从两方面体现出来(内容):(1)纵向公平(2)横向公平

衡量税收公平的标准一般有两个:

(1)受益原则。受益多者多纳税,受益少者少纳税,不受益者不纳税。只能解决部分(不是全部)税收公平。

(2)支付能力原则。以纳税人的纳税能力为征税依据。纳税能力强的人多纳税,弱的人少纳税,无纳税能力的人不纳税。比较合理,也易于实行。

(二)税收效率原则★

是指国家征税要有利于资源有效配置和经济运行的社会效益,有利于税务行政的管理效益。

(1)税收的经济效率。税制的制定和实施,要体现资源有效的社会配置及经济机制的有效运行。这一效率实施起来有一定的难度。

(2)税收的行政管理效率。税制的制定和实施,要以较少的征管费用和执行费用取得较多的税收收入。

税收经济效益的衡量标准是税收超额负担的大小。

税收行政管理效率的衡量标准是指税务机关在实施税收计划中所耗费的行政费用。

注意:1.税收的超额负担:国家征税引发的替代效应增加的社会资源使用上的效率损失。超额负担越小,税收效率越高,反之,税收效率越低。

2.税收的执行费用:纳税人在按税法纳税过程中所支付的费用。

在现代经济学界,税收原则的普遍提法是:公平原则、效率原则、经济增长原则、经济稳定原则和管理原则。

我国税制原则,一般的内容是:(1)法治原则。它是建立市场经济税制的核心。(2)公平原则(3)效率原则(4)文明原则。

[page]

第六章 税收制度

复习建议

本章是财政学中的重要章节之一。从内容来看,本章主要涵盖了中国税制、税式支出以及国际税收等内容,知识点比较多,也比较分散。适合出单选、多选、辨析、简答题和论述题等各种题型。建议学员在学习中抓住重点,全面复习,同时进行适当的练习。

第一节 税收制度的组成与发展

(一)税收制度的组成

两种不同的类型:单一税制(一个税类或少数几个税种构成)、复合税制(多个税类、多个税种)

复合税制是当今世界各国普遍实行的税收制度。

在复合税制基础上,对税收制度进一步分类:

1. 单一主体税种的复合税制

2. 两种并列主体税种的复合税制

3. 多税种并重的复合税制

(二)税收制度的发展(了解)

第二节 商品课税

(一)商品课税的特点

1.课征普遍

2.以商品和非商品的流转额为计税依据

3.实行比例税率

4.计征简便

(二)增值税

1.增值税的特点

增值税最大的特点在于:就一种商品多次课征中避免重复征税。

具体特点(优点):

(1)实行增值税可以避免重复征税和税负不公问题,有利于我国的工业结构向专业化协作化发展。

(2)增值税采取道道课征的方式,并以各企业新创造的价值为计税依据,可以使各关联企业在纳税上互相监督,减少乃至杜绝偷税漏税。

(3)增值税能够适应经济结构的各种变化,从而有利于保证财政收入的稳定性。

(4)有利于促进对外贸易的发展。(出口退税)

2.增值税的类型。

(1)生产型增值税:不准许抵扣任何购进固定资产价款。

(2)收入型增值税:只准许抵扣当期应纳入产品成本的折旧部分。

(3)消费型增值税:准许一次全部抵扣当期购进的固定资产应纳税款。

对财政收入的效应:生产型增值税的效应最大,收入型次之,消费型最小。

激励效应:次序相反

我国从1994年开始:生产型增值税;2009年开始:消费型增值税。

【例题】我国目前实施的增值税制度属于( )。(单选题)

A. 生产型增值税

B. 收入型增值税

C. 消费型增值税

D. 分配型增值税

【答案】C

【解析】我国从1994年开始实施生产型增值税;2009年开始,我国开始实施消费型增值税。所以C选项正确。

3.增值税的计征方法

加法、减法、扣税法。

4.我国增值税的基本内容

(1)征税范围:境内销售货物,加工和修理修配劳务、进口货物。

2012年1月1日起,在上海的交通运输业和部分现代服务业开展“目前征收营业税的行业改为征收增值税”。

(2)税率:基本税率17%,低税率13%,出口适用零税率。

(3)计税依据:实行价外税,以不含税的价格作为计税依据。如果价格为含税价,首先需要换算成不含税的价格:不含税价格=含税价格÷(1+税率)

(4)应纳税额计算:按购进扣税法计算应纳税额:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

销项税额=销售额×税率

进项税额包括:

——从销售方取得的增值税专用发票上注明的税额

——从海关取得的完税凭证上注明的税额

——购进免税农产品,按买价和13%的扣除率计算进项税额

——支付运费,按运费金额和7%的扣除率计算进项税额

(5)对于年销售收入小于规定的额度且会计核算不健全的小型纳税人,实行简易征收办法,按3%的征收率计算应纳税额。

(三)消费税

(1)纳税人:在境内生产、委托加工、进口应税消费品的单位和个人。

(2)税目:14个

(3)税率:比例税率、定额税率两种税率,分别采用从价和从量两种计税方法。

(4)税基:由于消费税和增值税交叉征收,消费税实行价内税,增值税实行价外税,因此,实行从价定率的消费品,其消费税税基和增值税税基是一致的,即都是以含消费税而不含增值税的销售额作为计税基数。

(四)营业税

(1)纳税人:在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。租赁或承包给他人经营的,以承租人或承包人为纳税人。

(2)税率:分行业比例税率:3%、5%、5%-20%。

(3)税额计算:纳税人兼有不同税目的应税劳务的,应当分别核算不同税目的营业额;未分别核算的,从高适用税率。

应纳税额=营业额×税率

第三节 所得课税

(一)所得课税的特点

1.课税普遍

2.税负公平

3.税负不易转嫁

4.计税方法复杂,征管难度大。

(二)企业所得税

注意以下几点内容:

1.企业所得税的纳税人不包括个人独资企业和合伙企业。

2.居民企业:在境内成立的,或者在境外成立但实际管理机构在境内。否则为非居民纳税人。

3.居民企业:就其来源于境内、境外的所得缴纳企业所得税。

非居民企业:仅就其来源于境内的所得缴纳企业所得税。

4.税率:居民企业:25%;一部分非居民企业20%。

5.计税依据:应纳税所得额=纳税年度的收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-弥补以前年度亏损

企业发生的年度亏损,准予用以后年度的所得弥补,但弥补期最长不超过5年。

6.应纳税额的计算:应纳税额=应纳税所得×适用税率-减免税额-抵免税额

(三)个人所得税

注意以下几点内容:

1.居民:在境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年的个人;否则为非居民。

居民:就其来源于境内、境外的所得纳税。非居民:仅就其来源于境内的所得纳税。

2.税率:(1)工资薪金所得:3%-45%的超额累进税率;

(2)个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包、承租经营所得:5%-35%的超额累进税率

(3)劳务报酬所得:20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的,实行加成征收。

(4)稿酬所得:20%,并按应纳税额减征30%。

(5)储蓄存款在2008年10月9日后孳生的利息所得,免税。

3.应纳税所得额

(1)工资薪金所得:每月的工薪收入减除3500后的余额为应纳税所得额。

(2)个体工商户生产经营所得:每一纳税年度的收入总额减去成本、费用、损失后的余额。

(3)对企事业单位的承包承租经营所得:每一纳税年度的收入总额减去必要费用(每月2000元)后的余额。

(4)劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得:每次收入不超过4000元的,减除800元,余额为应纳税所得额;超过4000的,扣除20%的费用,余额为应纳税所得额。

(5)股息利息红利所得、偶然所得、其他所得:每次收入额为应纳税所得(不扣除费用)。

(6)公益事业捐赠扣除:未超过应纳税所得额30%的部分,准予从应纳税所得额中扣除。

第四节 其他课税

(一)资源课税

1.作为课税对象的资源是指那些具有商品属性的自然资源,即具有价值和使用价值的资源。

2.可分为一般资源税和级差资源税。

3.我国的资源税征税范围可以分为矿产品和盐,税率:根据不同税目,分别采用比例税率和从量定额税率

(二)财产课税

1.财产税的作用(了解)

2.我国现行税制中属于财产课税的税种:房产税、契税、车船税、遗产税(未开征)。

3.房产税以房屋余值或租金收入为计税依据,向房屋产权所有人征收,税率为1.2%(房屋余值)、12%(租金收入)。

4.契税纳税人:境内转移土地、房屋权属,承受的单位和个人为契税纳税人;征税对象:土地使用权的出让、转让以及房屋的卖、赠、换。

5.车船税采用定额税率。

6.遗产税的设置一般遵循的原则是:(1)征收面要窄,起征点要高一些;(2)采用属人和属地相结合的征税原则;(3)应规定必要的费用扣除标准。

(三)行为课税

1.我国目前开征的行为税税种有:印花税、城市维护建设税。

2.印花税的具体纳税人:立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人。

3.印花税只对条例列举的凭证征收(5类):经济合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照、其他凭证。

4.印花税采用比例税率和定额税率。适用定额税率的是:权利许可证照、营业账簿中的其他账簿,每件5元。

5.城建税是为了扩大和稳定城建资金来源,对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人,以其实际缴纳的“三税”为计税依据而征收的一种税。

6.城建税税率:市区7%;县城和镇5%;其他地区1%。

第五节 税收支出

(一)税收支出的概念与分类

1.概念:税收支出是政府出于引导、扶持某些经济活动,而制定的税收优惠措施。其目的不在于取得收入。税收支出属于间接性支出,属于财政补贴性支出。

2.税收支出可分为照顾性支出和刺激性税收支出。

(二)税收支出的形式

税收支出的一般形式大致有:税收豁免、纳税扣除、税收抵免、优惠税率、延期纳税、盈亏相抵等

1.税收豁免

最常见的豁免项目:免除关税与货物税;免除所得税。

2.纳税扣除(从收入中减去一定金额)

在累进税率下,纳税人所得越高,这种扣除的实际价值越大,其扣税额就越多。

3.税收抵免(计算出应纳税额后,从中减去一定金额)

在西方国家,税收抵免最主要的有两种形式:投资抵免、国外税收抵免。

4.优惠税率

5.延期纳税:政府的负担较轻。

6.盈亏相抵:一般而言,抵消或冲抵前后年度的盈余,都有一定的时间限制。以企业发生亏损为前提,只适用于所得税。

7.加速折旧:同延期纳税一样,都是税收支出的特殊形式。

8.退税:多征、误征的退税属于“正规税制结构”范围。作为税收支出形式的退税是指优惠退税,包括两种形式:出口退税、再投资退税。

(三)税收支出的预算控制

主要有三种类型:

1. 非制度化的临时监督与控制

2. 建立统一的税收支出账户

3.临时性与制度化相结合的控制方法

第六节 国际税收

(一)国际税收概述

注意:对国际税收概念的理解:

(1)国际税收不是一个独立的税种。是由于各相关的跨国经济活动而形成的一种税收分配关系。

(2)国际税收不能离开跨国纳税人这一因素。

(二)税收管辖权

1.概念:税收管辖权是国家主权在税收领域的体现。

税收管辖权力的确定原则可分为属人主义原则和属地主义原则。

(1) 属地主义原则:以收入来源地或经济活动地为标准确定管辖权的范围。这是各国行使税收管辖权的最基本规则。

(2)属人主义原则:以纳税人的国籍和住所为标准确定管辖权的范围。

2.种类:收入来源地管辖权、居民管辖权。

目前,多数国家包括我国,都是同时实行属人和属地两类税收管辖权。

(三)国际重复征税的产生与减除

1.国际重复征税及其产生的原因:

国际重复征税是国际税收的基本理论问题和核心内容。

产生原因:

(1)前提是纳税人在其居住国以外的其他国家获取收入,并且各国均征收所得税。

(2)产生国际重复征税的根本原因是各国税收管辖权的交叉。

(3)各国对居民或收入来源地的认定标准不同,也会产生国际重复征税。

国际重复征税的五个特征:征税主体的非同一性、纳税主体的同一性、纳税客体的同一性、课税期间的同一性、税种的相同或类似性。

国际重复征税是一种消极的经济现象,其不利影响(3个方面,了解)

2.国际重复征税的减除

减除方法主要有:低税法、扣除法、免税法、抵免法

(1)低税法:只能在一定程度上降低重复征税的数额,但不能彻底解决重复征税问题。单独采用低税法的国家很少,只是一些国家采用其他方法时作为辅助。

(2)扣除法:不能彻底解决重复征税。

(3)免税法:使国际重复征税得以彻底免除,会使居住国利益损失较大,所以采用免税法的国家很少。

(4)抵免法:承认收入来源地管辖权优先于居民管辖权,是目前解决国际重复征税最有效的方法。

分为直接抵免和间接抵免两种方法

——直接抵免:适用于同一经济实体的跨国纳税人,如总公司与分公司之间的抵免

——间接抵免:适用于母子公司之间的税收抵免。

抵免限额的规定,有三种方法:分国抵免限额、综合抵免限额、分项抵免限额。

——分国抵免限额

——综合抵免限额:可以使纳税人在不同国家发生的不足限额和超限额部分相互抵消,纳税人可获得最大限度的抵免。

——分项抵免限额:实际上是对综合抵免限额的一种补充。

(5)税收饶让,是指一国政府对本国纳税人在国外得到减免的那一部分所得税同样给予抵免待遇,不再按本国税法规定的税率补征。税收饶让是税收抵免的延伸。也可以说,税收饶让是税收抵免内容的附加。

(四)国际避税与反避税

1.国际避税产生的原因:

(1)内部条件:跨国纳税人对利润的追求

(2)外部条件:各国税收制度的差别和税法的缺陷。

2.国际反避税。措施主要包括:

(1)税法的完善。包括:税制的完善;加强立法,制定反避税条款;国际避税案件的裁定还应形成相应的法规,作为法院或税务官员对国际避税有关事宜做出裁定的依据。

(2)加强税务管理

(3)加强国际多边合作。

(五)国际税收协定

1.概念:是指两个或两个以上的主权国家,为了协调处理相互之间跨国纳税人征税事务方面的税收关系,本着对等的原则,通过政府谈判所签订的一种书面税收协议或条约。

2.作用:

(1)国际税收协定体现主权国家之间相互尊重和平等协商。

(2)国际税收协定赋予本国居民和公民履行跨国纳税义务的安全保障。

(3)国际税收协定本身就是适应国际经济技术交流需要的产物。

3.国际税收协定范本

目前,国际上最重要、影响力最大的两个国际税收协定范本:《OECD协定范本》、《UN协定范本》(联合国范本)。

[page]

第七章 国债

复习建议

本章是财政学中的重要章节之一。建议学员理清内容思路,重点复习。从题型来讲包括单项选择题、多项选择题、判断题、以及简答、论述题。

第一节 国债的概念与分类

(一)国债的概念

国债可分为内债和外债——内债:在本国境内发行;外债:在国外发行。

国债是公债的主要组成部分。公债有国债(中央政府发行)和地方债(地方政府发行)之别。

目前,我国在法律上规定,不允许地方政府以举债的形式筹措财政收入

国债与私债的本质差别在于发行的依据或担保物不同:国债的担保物不是财产或收益,而是政府信誉。

一般情况下,国债比私债要可靠得多,通常被称为“金边债券”。

(二)国债的特征(与其他财政收入形式相比)★

1.有偿性。国债以偿本付息为条件,税收和国企上缴利润则不需要偿还。

2.自愿性。国债的发行或认购建立在认购者自愿的基础上,税收和国企上缴利润则具有强制性特征。

3.灵活性。国债发行与否、发行多少,一般完全由政府灵活确定,而不通过法律形式预先加以规定。与税收的固定性区别,国企上缴利润也要依据一个大体固定的比例进行。

关系:国债的三个特征是一个紧密联系的整体,其有偿性决定了其自愿性;其有偿性和自愿性又决定和要求发行上的灵活性。三者缺一不可,只有同时具备三个特征,才构成国债。

(三)国债的功能 ★

1.弥补财政赤字,平衡财政收支的功能

以发行国债的方式弥补赤字,一般不会影响经济发展,产生的副作用也很小。

但是,对国债弥补赤字的功能不能绝对化,不能视其为医治赤字的灵丹妙药。

2.筹集建设资金

这一功能隐含着:国债可以是稳定的、长期的收入。

3.调节国民经济的发展

国债可以调节国民收入的使用结构、国民经济的产业结构、社会的货币流通和资金供求(是调节金融市场的重要手段)

(四)国债的分类

1.以发行区域为标准:国内债务、国外债务

2.以偿还期限为标准:短期国债(1年以内还本付息)、中期国债(1-10年)、长期国债(10年以上)。

3.以是否流通为标准:可转让国债、不可转让国债(不可以在金融市场自由流通买卖)

4.以利率情况为标准:固定利率国债、市场利率国债、保值国债

注意:保值国债是指国债发行时已确定利率基数,但为避免物价上涨损害债权人利益,利率还将随市场物价水平上涨而上浮。

5.按照借债方法的不同:

强制国债(符合认购条件,必须购买。偶尔或短期使用)、

爱国国债(利用认购者的爱国热情,而不是利用其对经济利益的追求,利率较低。偶尔或短期使用)

自由国债(国债发行采用的、最普遍的形式)

6.以国债的计量单位为标准:货币国债(本币、外币、黄金)、实物国债、折实国债。

7.以发行的凭证为标准:凭证式国债(储蓄式国债)、记账式国债(无纸化国债,世界各国发行国债的主要形式)。

(五)国债的结构(了解)

第二节 国债的规模

(一)国债规模的含义

三层意思:1.历年发行国债的累计余额;2.当年新发行国债的总额;3.当年到期需还本付息的债务总额。

两方面问题:1.国债的负担;2.国债的限度。

(二)国债的负担

1.认购者即债权人的负担;2.政府即债务人的负担;3.纳税人的负担;4.代际负担

(三)国债的限度及衡量指标 ★

1.国债绝对规模指标:历年累计债务的总规模;当年发行国债的总额;当年到期需还本付息的债务总额。

2.国债相对规模指标

(1)国债依存度:=当年国债发行总额÷当年财政支出总额×100%

它反映了财政支出对国债的依赖程度。一般以15%-20%为宜。

(2)财政偿债率:=当年国债偿本付息额÷当年财政收入总额×100%

它反映了财政偿还到期国债本息的能力。一般认为,财政偿债率应小于20%。

(3)国债负担率:=国债余额÷国内生产总值×100%

它是衡量经济总规模对国债承受能力的重要指标,也是用于反映国债规模的主要指标之一。

国际公认的国债负担的警戒线是:发达国家不超过60%,发展中国家不超过45%。

(4)国债发行额占国内生产总值的比例:=国债发行额÷国内生产总值×100%

按照经验,这一指标的控制应在5%-8%之间。

(5)国民经济偿债率:=当年国债偿本付息额÷当年国内生产总值×100%

通常情况下,该指标以5%-6%为宜。控制偿债率的关键是控制国债的发行额。

【例题】( ),是指国债余额占国内生产总值的比率。(单选题)

A. 国债依存度

B. 财政偿债率

C. 国债负担率

D. 国民经济偿债率

【答案】C

【解析】国债负担率是指国债余额占国内生产总值的比率,它是衡量经济总规模对国债承受能力的重要指标,也是用于反映国债规模的主要指标之一。所以C选项正确。

(三)影响国债规模的因素

1.国民经济的分配结构

2.经济与社会发展战略

3.国民经济宏观调控的任务

4.认购者负担能力

5.政府偿债能力

6.国债的使用方向。

第三节 国债的发行

(一)国债的发行和推销机构

包括:金融机构、邮政储蓄系统、中央银行、财政部或国债局。

(二)国债的发行价格

1.平价发行:发行价格=票面金额。要求国家信誉良好,且市场利率=国债利率。

2.折价发行:发行价格<票面金额。

3.溢价发行:发行价格>票面金额。一般只在债券利率高出市场利率较多时才会出现。

(三)国债的发行方式

1.公募法(公募拍卖法)。包括:价格拍卖、收益拍卖、竞争性出价、非竞争性出价

优点:避免因市场利率不稳,预订发行任务不能完成的情况

缺点:政府处于被动地位,投标价格或利率有可能过高或过低,因此常常附加限制性条件(最高标价或最低标价)

2.承受法:由金融机构承购全部国债,转向社会销售,未售出的由金融机构自身承担。

优点:有利于国家利用各方面资金

缺点:只能适用特殊品种的国债推销。

3.出卖法:委托推销机构利用金融市场直接出售。

要求有发达的金融市场,发行量不能过大,否则冲击金融市场。

4.支付发行法:政府对应支付现金的支出改为债券代付。带有强制色彩。

5.强制摊派法

(四)国债的利率

1.利率的确定:主要参照金融市场利率、银行利率、政府信用状况、社会资金供给量等因素确定。

2.利率的计算方式:单利计息、复利计息

3.偿还期限:一般来说,偿还期限越长,利率订得越高。

第四节 国债的偿还

(一)国债的偿还方式

1.分期逐步偿还法:规定几个还本期

优点:可以分散国债还本对国库的压力,避免集中偿还给财政带来的困难。

缺点:需频繁进行本金兑付,利率也要差别规定,偿还的工作和复杂程度会加大。

2.抽签轮次偿还法:定期按债券号码抽签对号,确定偿还比例。

3.到期一次偿还法

优点:政府国债还本管理工作简单、易行,且不必为国债还本频繁筹措资金。

缺点:有可能造成政府支出急剧上升,给国库带来较大压力。

4.市场购销偿还法:定期或不定期从证券市场买回一定比例债券,不再卖出。

优点:给投资者提供了中途兑现的可能性,并会对政府债券的价格起支持作用

缺点:政府需为此进行大量复杂的工作,对工作人员的素质有较高要求,因而不宜全面推行。

5.以新替旧偿还法

优点:增加了筹措还债资金的灵活性。

缺点:经常使用,实际上等于无限期推迟偿还,很可能损坏政府信誉。

(二)国债的付息方式

大体上可以分为两类:

1. 按期分次支付法:适用于期限较长或在持有期内不准兑现的债券。

2. 到期一次支付法:多适用于期限较短或超过一定期限后随时可以兑现的债券。

(三)偿债的资金来源 ★

1.设立偿债基金

从历史经验看,设立偿债基金的办法弊多利少。

有利之处:较受投资者欢迎,其发行价格能高于条件相同或类似的同值债券。

弊端:偿债基金常常不可避免地挪作他用,因而形同虚设。

2.依靠财政盈余

特点:盈余多,则偿债数额多;盈余少,则偿债数额少;无盈余,则无款偿债。

从一般情况看,这种方法实属理论上的假定。

3.通过预算列支:实践中会遇到种种问题。

4.举借新债

这种方法既有理论上的合理性,也有实践上的必然性。它已成为各国政府偿还国债的基本手段。

第五节 国债市场

关注:国债市场的功能 ★

1.实现国债的顺利发行与偿还

国债通过国债市场发行,而国债市场是国债顺利发行的条件。

2.合理有效调节社会资金的运行,提高社会资金效率

国债作为金融政策工具,国债市场具有调节社会资金的运行、提高社会资金效率的功能。

(1)国债市场是一国金融市场的重要组成部分。

(2)国债市场拓宽了居民的投资渠道。

(3)国债市场的发展有利于商业银行资本结构的完善

(4)国债市场是连接货币市场和资本市场的渠道。

(5)国债是央行在公开市场上最重要的操作工具。

[page]

第八章 政府预算

复习建议

本章在财政学中属于较为重要的内容。从题型来讲,本章可以出单项选择题、多项选择题、判断题、以及简答、论述题等各种题型。建议学员抓住重点,结合练习,全面复习。

第一节 政府预算概述

(一)政府预算的概念

政府预算的含义:

1.政府预算以年度财政收支计划的形式存在

2.政府预算是具有法律效力的文件。需经立法机构批准。

3.政府预算反映政府集中支配财力的分配过程

4.政府预算是政府调控经济和社会发展的重要手段。

(二)政府预算的产生(了解)

(三)政府预算的基本特征 ★

1.法律性。预算的形成和执行结果都要经过立法机关审查批准。

2.预测性。通过编制预算可以对预算收支规模、收入来源和支出用途作出事先的设想和预计。

3.集中性。国家从全局整体利益出发统筹安排预算资金,集中分配。

4.综合性。政府预算内容应包括政府一切事务所形成的预算收支,全面体现政府年度的整体工作安排和打算。

5.公开性。政府预算的执行以及决算的形成,要向公众全面公开,以便公众审查和监督。

(四)政府预算的期限与组成

1.期限:历年制(1月1日-12月31日,我国采用历年制);跨年制(如英国、日本、印度)

2.组成:

按预算的环节划分:预算编制、预算审议批准、预算执行和决算编制。

按预算的内容划分:公共预算、资本预算。

按预算的级次划分:中央预算、地方预算

【例题】我国采用的预算年度是( )。 (单选题)

A.历年制

B.跨年制

C.半年制

D.四月制

【答案】A

【解析】我国采用的预算年度是历年制,即从1月1日到12月31日,所以A选项正确。

第二节 政府预算的类型

(一)按预算编制的形式分类 ★

1.单式预算:将政府全部财政收支汇集编入一个总预算之内,形成一个收支项目安排对照表。

优点:可以统一反映政府未来年度可以筹集和使用的社会产品总量,便于政府统筹安排财政资金;简单明了,能够清晰反映政府财政全貌,便于公众监督。

缺点:没有区分各项财政收支的经济性质,不利于政府对复杂的财政活动进行深入的分析与管理。

2.复式预算:把预算年度内的全部财政收支按收入来源和支出性质,分别编成两个或两个以上的预算,从而形成两个或两个以上的收支对照表。

复式预算的典型形式是双重预算:经常预算;资本预算

(1)经常预算:包括政府的一般行政费支出,收入来源主要包括各项税收收入以及一部分非税收入。一般情况下,经常预算应保持收支平衡并有结余,结余额转入资本预算。

(2)资本预算:包括政府的各项资本性支出。收入来源主要包括经常预算转来的结余额、国债收入等。

(二)按预算编制的方法分类 ★

1.基数预算:是指预算年度的财政收支计划指标的确定,是以上年财政收支执行数为基础,再考虑新的年度国家经济社会发展需要加以调整确定。从其总的收支走势看,是逐年上升的。

2.零基预算:是对新的预算年度财政收支计划指标的确定,不考虑以前年度的收支执行情况,而是以“零”为基础,结合经济发展情况以及财力可能,从根本上重新评估各项收支的必要性及其所需金额的一种预算形式。

(三)按预算项目能否直接反映其经济效果分类 ★

1.投入预算。只能反映投入项目的用途和支出金额,而不考虑其支出的经济效果。

2.产出预算。

(1)绩效预算:政府首先制定计划,再依据政府职能和施政计划制定计划的实施方案,并在成本效益分析的基础上确定所需要的支出费用,以此来编制预算。

特点:按计划决定预算,按预算计算成本,按成本分析效益,然后根据效益来衡量其业绩

(2)规划-项目-预算制:依据国家确定的目标,着重按项目安排和运用定量分析方法编制预算。

特点:第一,可以把预算中安排的项目和政府的中长期计划相结合,有利于政府活动的开展。

第二,有利于降低各个项目的费用和提高财政资金的使用效果,供政府作为决策的依据和参考。

第三,可以根据发展变化情况,对目标、计划和预算进行调整。

规划-项目-预算制起源于美国。

(四)按预算支出的平衡状况分类

1.平衡预算:预算收入基本等于预算支出

2.差额预算:预算收入大于或小于预算支出

(五)按预算分级管理的要求分类:中央预算;地方预算

(六)按收支管理范围和编制程序分类

1.总预算:政府的财政汇总预算。

2.部门单位预算:部门、单位的收支预算。

(七)按预算作用的时间长短分类

1.年度预算:预算的有效期为一年。

2.多年预算:编制多年预算与年度预算并不排斥,只有将二者结合起来,才能使年度预算的编制更合理。

多年预算的编制有三种类型:

(1)以报告年度为基年的滚动方式编制五年期的预算计划,将年度计划纳入其中。

(2)以报告年度为中心,将年度预算予以前后扩展。

(3)增加某些中期因素,对某些重点项目做重点反映。

第三节 政府预算编制管理

(一)政府预算编制的原则与程序

1.原则:

(1)符合国家的法律法规和政策;

(2)符合国民经济和社会发展计划;

(3)预算分配要统筹兼顾,确保重点。

(4)预算编制要求及时、完整和真实。

(注意:预算法要求,应对突发事件的预备费,应按照本级预算支出的1%-3%设置)

2.部门设置:各级政府是领导机关,总预算编制是各级政府财政部门,各部门、各单位编制本部门预算。

3.预算编制程序:预算草案的编制一般采取自上而下与自下而上、上下结合、逐级汇总的程序,实行“两上两下”的编制方法。

(二)政府预算收支测算的基本方法

两个步骤:匡算和具体测算。

我国预测政府预算收支指标的基本方法:

1.基数法

2.系数法

3.比例法

4.定额法

5.综合法

6.零基预算法。我国目前的部门预算编制方法是零基预算加(综合)定额法。

7.标准收支法。

(三)部门预算的编制

1.部门预算的原则:合法性原则;真实性原则;完整性原则;科学性原则;稳妥性原则;重点性原则;透明性原则;绩效性原则。

2.部门预算的基本内容

收入预算的内容:财政拨款收入;事业收入;上级补助收入;事业单位经营收入;附属单位上缴收入等

支出预算的内容:基本支出预算(包括人员经费和日常公用经费);项目支出预算。

(四)总预算的编制:包括中央总预算的编制和地方总预算的编制(了解)

(五)政府预算的审查批准

通常经过两个阶段:1.财政部门对政府预算草案的审核;2.各级人大对政府预算的审查和批准。

第四节 政府预算执行的管理

(一)政府预算执行的组织体系及职责

政府预算的组织体系实行“统一领导,分级管理,分工负责”。

1.政府是预算执行的组织领导机构

国务院组织中央预算和地方预算的执行;各级地方政府组织地方预算的执行。(具体职责,P198)

2.财政部门是管理机构

财政部门在收入执行中的任务(具有双重身份):一是预算收入执行的统一负责部门;二是预算收入的主管机构,主要负责契税、非税收入及其他收入,如规费、罚没收入和杂项收入。

3.政府预算执行机构:财政部门和各主管收支的专职机构。

(1)收入征收机构:税务部门和海关

(2)预算支出的执行机构:国家政策性银行和有关商业银行

(3)政府预算资金的出纳机构:国家金库(国库)负责办理

(4)国民经济各部门

关注:国家金库的设置 ★

从世界范围看,国库体制的类型一般有三种:

——独立国库制。国家特设专门机构办理政府预算收支的出纳业务。由于自设国库费用大、容易使财政资金闲置,故采用的国家很少。如芬兰。

——委托国库制,国家委托中央银行经理或代理国库业务。采用这种类型的国家很多。如美、英、法等。

——银行制,国家不设国库,也不委托中央银行代理国库,而是由财政部门在银行开立账户,办理预算收支业务。美国的州和地方财政、蒙古国实行银行制。

我国采用委托国库制,由中国人民银行经理国库,执行政府预算的出纳业务,不设中央银行的地方,国库业务委托当地的商业银行办理。

(二)政府预算收支的执行

1.建立健全国库集中收付制度 ★

国库集中收付制度:是指对财政资金实行集中收缴和支付的制度,其核心是通过国库单一账户对现金进行集中管理,又称国库单一账户制度。

这一制度的特征:(1)财政统一开设国库单一账户,各单位不再设有银行账户;(2)所有财政收入直接缴入国库,所有财政支出均由国库集中支付;(3)财政设立专门的国库现金管理和支付执行机构。

2.组织预算收入执行

预算收入的缴款依据的具体体现主要是:国有企业财务收支计划和各种税收计划。

预算收入(财政收入)的缴库方式:直接缴库、集中汇缴。

3.组织预算支出执行

(1)预算拨款原则:按预算计划拨款;按事业进度拨款;按核定的支出用途拨款;按预算级次拨款。

(2)预算支出的拨款方式(了解)

(3)预算支出实现方式的改革

关注:政府采购制度 ★

1.含义:2003.1.1起施行的政府采购法的颁布,标志着我国政府采购制度的法制化、程序化的开始。

2.内容:

政府采购的基本原则:公开透明原则;公平竞争原则;公正原则;诚实守信原则。

政府采购制度的规范范围。关注:我国政府采购形式——实行集中采购与分散采购相结合的原则

政府采购的基本方式:招标采购、非招标采购。我国政府采购法规定,政府采购的主要方式是公开招标。

政府采购的程序:确定采购需求、预测采购风险、选择采购方式、进行资格审查、执行采购方式、签订并履行采购合同、采购验收和评估。

(三)预算执行中的调整

1.局部调整:动用预备费;预算的追加、追减;经费流用(科目流用);预算划转(行政区划变化等引起)。

2.全面调整。涉及面广,工作量大,不轻易采用。

第五节 政府决算的管理

政府决算是预算执行的总结,是预算管理的最终环节

(一)编制政府决算的准备工作

1.财政部拟定和下发决算编制说明

2.进行年终清理

3.年终结算

4.制定和颁布决算表格

关注:年终结算事项主要包括:

(1)税收返还的结算

(2)体制结算

(3)定额结算

(4)单项结算。

(二)政府决算的编制方法

我国决算的编制程序是从执行预算的基层单位开始,自下而上编制、审核和汇总,最后由财政部将总决算汇编成政府决算。

1.单位决算的编制方法。单位决算报表按数字内容可分为3类:预算数字、决算数字和基本数字。

2.总决算的编制方法。分为中央总决算和地方总决算。

(三)政府决算的审查批准

关注:决算审查的内容:政策性审查;技术性审查;预算管理审查。

[page]

第九章 政府预算管理体制

复习建议

本章是财政学中非常重要的内容。从题型来讲,本章可以出单项选择题、多项选择题、判断题、以及简答、论述题等各种题型。尤其适合出简答题和论述题。建议学员根据内容的思路,抓住重点内容,全面复习。

第一节 政府间收支划分的制度安排

(一)确定政府间收支划分的原则

西方国家普遍遵循的原则:1.明确行政职责的原则;2.效率原则。

我国遵循的原则(3个):

1.统一领导,分级管理,权责结合:是我国政府预算管理体制的基本原则。

实行统一领导、分级管理这个基本原则的根本目的,就是充分发挥中央和地方两个积极性,为国家的建设和社会的发展筹集更多的资金,并管好、用好这些资金,做到既能适应集中资金,保证国家重点建设,又能统筹兼顾地方的合理需要,以促进整个国民经济持续、稳定、健康的发展。

2.公平与效率原则

(1)公平性原则:是指各级政府的财权财力划分应相对平衡。

包括中央与地方政府间财政关系的纵向均衡和地方政府间财政关系的横向均衡。

中央与地方政府间财政关系的纵向均衡:各级政府的财政资金来源与各自的支出责任或事权范围相对称

地方政府间财政关系的横向均衡:基本公共产品的供给标准和供给数量在各地区的均等化。

(2)效率性原则

——收入划分的效率:合理划分中央与地方的税收征管权。

一般来说,税源宽广、税基流动性较强、课税对经济影响较大的税收,应由中央政府实施征管,如所得税和增值税;反之,可由地方政府实施征管,如财产税。

——支出划分的效率:实际上是财政职能在中央与地方财政中的具体界定和落实。

资源配置职能:要根据公共产品的受益范围在各级政府间具体划分。全国性的公共产品适合中央提供,地方性公共产品适合由地方来提供,地区外溢性或部分地区共同受益的公共产品,中央和地方联合提供。

收入分配职能:中央政府要担负主要责任。

经济稳定职能:主要是中央政府的职能。

——转移支付的效率:解决财政收支纵向非均衡和横向非均衡的基本手段。

要求选择合理的转移支付方式,确定恰当的转移支付规模,健全转移支付制度。

3.与政治经济体制相适应的原则

预算管理体制必须与政治经济体制的改革相互制约、协调一致,才能促进社会主义市场经济的发展。

(二)政府预算管理体制的内容

1.内涵:政府间的财政关系主要通过政府预算管理体制具体体现。政府预算管理体制是正确处理各级政府之间的分配关系,确定各级预算收支范围和管理职权的一项根本制度。

预算管理体制是财政管理体制的主导环节,占有核心地位。

2.我国政府收支划分的类型(曾采用的方法)。

(1)统收统支

(2)收入分类分成:将预算收入分为中央固定收入、地方固定收入、中央和地方分成收入。

(3)总额分成

(4)定额上缴(或定期补助)办法

(5)分税制。

第二节 分税制预算管理体制

(一)分税制概述

分税制主要包括分税、分权、分管三个相互联系的内容。

分税是分税制的核心问题。

分税方法有两种形式:完全按照税种划分(多数西方国家采用);按照税源实行分率分征(美国采用)。

还可以分为完全型分税(只有中央税、地方税)和不完全型分税(还设置中央与地方共享税)

对分税制的理解不应只限于税收收入的形式,而应把它看做是一种处理政府间财政关系的预算管理体制。

【例题】分税制的主要内容包括( )(多选题)。

A. 分税

B. 分权

C. 分管

D. 分业

E. 分营

【答案】A、B、C

【解析】分税制主要包括分税、分权、分管三个相互联系的内容。所以A、B、C选项正确。

(二)我国分税制预算管理体制的主要内容

1.中央与地方政府的事权和支出划分(了解)

2.中央与地方政府的收入划分(参见P216表9-1)

将维护国家权益,实施宏观调控所必需的税种划为中央税:关税、海关代征税、消费税

将同经济发展直接相关的主要税种划分为中央与地方共享税:增值税(中央75%,地方25%)

将适合地方征管的税种划为地方税:营业税,大部分小税种。

3.中央对地方财政税收返还数额的确定

(1)基数返还:以1993年为基期年,将分税后地方净上划中央的收入数额,作为中央对地方税收返还基数,基数部分全额返还地方,

(2)递增返还:从1994年开始,税收返还与增值税和消费税的增长率挂钩,每年递增返还。税收返还的递增率,按各地区分别缴入中央金库的“两税”增长率的1︰0.3系数确定。即各地区“两税”每增长1%,中央对该地区的税收返还增长0.3%。

第三节 政府间的转移支付制度

(一)政府间转移支付的概念与特点

1.转移支付的概念:

关注:政府间转移支付的特征:(3个)

——范围只限于政府之间。

——是无偿的支出

——并非政府的终极支出。

(二)政府间转移支付的分类

1.有条件的转移支付:是指中央政府向地方政府指定拨款的用途(专款专用),或在拨款时要求地方政府按一定比例提供配套资金。其能够有效地贯彻中央政府的政策意图,在一定程度上影响地方政府的自主权。

(1)配套补助

——无限额的配套补助:只要地方政府按一定比例提供配套资金,就可以一直从中央政府得到补助。补助没有数量上限。这种补助会产生两种效应:收入效应和替代效应。

能矫正地方政府不同活动之间的相对价格,弥补辖区间外溢,适合用来矫正地方公共产品因效应外溢造成的低效率。但其补助的多少取决于接受补助的地方政府的行为,中央政府用的补助数额无法控制,因此,中央政府通常偏向于有限额的补助。

——有限额的配套补助:超过限额,不再增加补助。

如果地方政府财力有限不能提供配套资金,就不能获得补助,所以,它无法解决地方政府间财政能力的不平衡问题。

(2)非配套补助:规定资金用途,但不要求地方政府提供配套资金。作用与无条件补助相同,只相当于增加了地方政府收入。

2.无条件的转移支付:中央政府向地方政府拨款,不附加任何条件,也不指定资金用途。

其最主要的目的是:解决纵向和横向的财政不平衡,弥补地方的收支缺口。

3.分类转移支付:介于有条件转移支付和无条件转移支付之间,实际上是一种适用范围较宽的有条件转移支付:规定使用方向,却不具体指明使用的细目和用途。

(三)政府间转移支付的模式及一般方法

1. 政府间转移支付的模式

(1)纵向转移支付:自上而下的纵向资金转移,主要方法是拨付补助金,分为一般补助金和专项补助金。

(2)横向转移支付:发达地区直接向落后地区转移财力,其功能在于调整横向失衡。

(3)混合转移支付:以纵向转移为主,辅之以横向转移。

2.政府间转移支付的一般方法

四种模式:

(1)财政收入能力均等化模式

即不考虑地区的支出需求,只考虑地区间财政能力的均等化,依照某种收入指标确定转移支付对象与转移支付额。

(2)支出均衡模式

不考虑地区间财政收入能力差异,只考虑地区间的支出需求差异,主要是一些发展中国家采用,是当这些国家有关财政能力的数据不存在或很难收集时采用的一种变通方法。由于各地收入能力不均衡,这种模式缺陷很明显。

(3)收支均衡模式

通过计算各地标准收入和标准支出需求,根据收支之间的差额来确定对各个地区的转移支付额。

标准收入:反映的是各地方政府应有而非实有的收入规模

标准支出:要求考虑地方政府提供公共服务所存在的客观成本差异。

这种模式比前两种模式更科学、全面、规范。

(4)有限的财政收入能力-支出需求均衡模式。

有限的财政收入能力:在测算收入时,按全国平均税率和平均收费标准,求出各地区应该征得的税费。

有限的支出需求:在测算支出需求时,只包括最基本的、最必要的公共服务项目,在最基础的经常性项目上实现全国各地区具有均衡的服务水平。

两者之间的差额即转移支付的确定依据,如收入大于支出为转出地区,收入小于支出为接受援助地区。

这种模式可以作为一种逐步向比较规范的“收支均衡模式”过渡的模式。

(四)政府间转移支付的必要性

1.弥补辖区间外溢。辖区间的外部性有两类:一是辖区间效益外溢,二是辖区间成本外溢。二者都达不到资源配置的优化。由中央政府通过转移支付方式,补偿各地区不同程度的利益外溢部分,以保证各地区公共服务的水平,达到资源有效配置与负担公平的目的。

2.弥补地方财政缺口。财政缺口表现为纵向财政缺口和横向财政缺口。

中央与地方政府收支总额相比较,形成纵向缺口,通过纵向转移支付,可以保证地方基本财政支出需求。

同级政府的财政收支之比,形成横向财政缺口,通过转移支付方式,实现资金从发达地区向不发达地区的转移,可以扶持不发达地区,从整体上增加财政资金的边际效用。

3.保证实现各地的最低服务标准。中央政府应该保证全国各地共同的、最低服务标准,以促进公平再分配目标的实现,促进地区间资源配置的效率和统一市场的培育。通常采用有条件的不配套补助或有条件有限额配套补助等转移支付形式。

4.优化资源配置。政府在优化资源配置方面的作用表现在:第一,政府提供纯公共产品,通过转移支付等政策,直接将资源投向市场所不愿投资的领域;第二,政府的转移支付制度,可以引导资源从经济发达地区流向经济不发达而又急需资源的地区。

5.作为政府调节经济的一种手段。在市场经济国家,转移支付可以起到维护中央政府权威,限制地方政府权利的过度扩张,保持对地方政府的控制作用。政府间的转移支付是一种自动稳定器,是政府用以调节经济的一种重要工具。

(五)我国的政府间转移支付制度

我国1995年开始实行《过渡期转移支付办法》。2002年所得税收入分享改革后,原过渡期转移支付的概念不再沿用,其资金合并到中央财政因所得税分享改革增加的收入中分配,统一称为一般性转移支付。

现行中央对地方的转移支付主要分为两类:

一是财力性转移支付,主要目标是增强财力薄弱地区地方政府的财力,促进基本公共服务的均等化,包括一般性转移支付、民族地区转移支付、调整工资转移支付、农村税费改革转移支付和“三奖一补”转移支付等。

二是专项转移支付,是中央政府对地方政府承担中央委托事务、中央地方共同事务以及符合中央政策导向事务进行的补助,享受拨款的地方政府需要按照规定用途使用资金,专款专用,包括一般预算专项拨款和国债补助。

1. 一般性转移支付:其目标是:扭转地区间财力差距扩大的趋势,逐步实现地方政府基本公共服务的均等化。

2. 调整工资转移支付:其目标是:通过中央对地方的适当补助,缓解财政困难的中西部地区和老工业基地由于增加工资和离退休费而形成的财政支出压力,促进调整收入分配政策在全国范围内贯彻落实。

3. 民族地区转移支付:用于解决少数民族地区的特殊困难,推动民族地区经济社会全面发展。

4. 农村税费改革转移支付:取消农业税和农业特产税后,地方财政收入减少,由此减少的地方财政收入,沿海发达地区自行消化,粮食主产区和西部地区由中央财政给予转移支付补助。

5. “三奖一补”转移支付:2005年,中央财政出台了以缓解县乡财政困难为目标的“三奖一补”激励约束机制。“三奖一补”政策主要是对财政困难的县乡政府增加税收收入和省市级政府增加对财政困难县财力性转移支付给与奖励,对县乡政府精简机构和人员给予奖励,对产粮大县给予奖励,对以前缓解县乡财政困难工作做得好的地方给与补助。

优点:计算转移支付比较简单;缺点:以假定所有地区的人均支出相同为前提,如果地区间公共服务在成本上有差异,并不能真正实现彻底的均等化。

(2)支出均衡模式

不考虑地区间财政收入能力差异,只考虑地区间的支出需求差异,主要是一些发展中国家采用,是当这些国家有关财政能力的数据不存在或很难收集时采用的一种变通方法。由于各地收入能力不均衡,这种模式缺陷很明显。

(3)收支均衡模式

通过计算各地标准收入和标准支出需求,根据收支之间的差额来确定对各个地区的转移支付额。

标准收入:反映的是各地方政府应有而非实有的收入规模

标准支出:要求考虑地方政府提供公共服务所存在的客观成本差异。

这种模式比前两种模式更科学、全面、规范。

(4)有限的财政收入能力-支出需求均衡模式。

有限的财政收入能力:在测算收入时,按全国平均税率和平均收费标准,求出各地区应该征得的税费。

有限的支出需求:在测算支出需求时,只包括最基本的、最必要的公共服务项目,在最基础的经常性项目上实现全国各地区具有均衡的服务水平。

两者之间的差额即转移支付的确定依据,如收入大于支出为转出地区,收入小于支出为接受援助地区。

这种模式可以作为一种逐步向比较规范的“收支均衡模式”过渡的模式。

(四)政府间转移支付的必要性

1.弥补辖区间外溢。辖区间的外部性有两类:一是辖区间效益外溢,二是辖区间成本外溢。二者都达不到资源配置的优化。由中央政府通过转移支付方式,补偿各地区不同程度的利益外溢部分,以保证各地区公共服务的水平,达到资源有效配置与负担公平的目的。

2.弥补地方财政缺口。财政缺口表现为纵向财政缺口和横向财政缺口。

中央与地方政府收支总额相比较,形成纵向缺口,通过纵向转移支付,可以保证地方基本财政支出需求。

同级政府的财政收支之比,形成横向财政缺口,通过转移支付方式,实现资金从发达地区向不发达地区的转移,可以扶持不发达地区,从整体上增加财政资金的边际效用。

3.保证实现各地的最低服务标准。中央政府应该保证全国各地共同的、最低服务标准,以促进公平再分配目标的实现,促进地区间资源配置的效率和统一市场的培育。通常采用有条件的不配套补助或有条件有限额配套补助等转移支付形式。

4.优化资源配置。政府在优化资源配置方面的作用表现在:第一,政府提供纯公共产品,通过转移支付等政策,直接将资源投向市场所不愿投资的领域;第二,政府的转移支付制度,可以引导资源从经济发达地区流向经济不发达而又急需资源的地区。

5.作为政府调节经济的一种手段。在市场经济国家,转移支付可以起到维护中央政府权威,限制地方政府权利的过度扩张,保持对地方政府的控制作用。政府间的转移支付是一种自动稳定器,是政府用以调节经济的一种重要工具。

(五)我国的政府间转移支付制度

我国1995年开始实行《过渡期转移支付办法》。2002年所得税收入分享改革后,原过渡期转移支付的概念不再沿用,其资金合并到中央财政因所得税分享改革增加的收入中分配,统一称为一般性转移支付。

现行中央对地方的转移支付主要分为两类:

一是财力性转移支付,主要目标是增强财力薄弱地区地方政府的财力,促进基本公共服务的均等化,包括一般性转移支付、民族地区转移支付、调整工资转移支付、农村税费改革转移支付和“三奖一补”转移支付等。

二是专项转移支付,是中央政府对地方政府承担中央委托事务、中央地方共同事务以及符合中央政策导向事务进行的补助,享受拨款的地方政府需要按照规定用途使用资金,专款专用,包括一般预算专项拨款和国债补助。

1. 一般性转移支付:其目标是:扭转地区间财力差距扩大的趋势,逐步实现地方政府基本公共服务的均等化。

2. 调整工资转移支付:其目标是:通过中央对地方的适当补助,缓解财政困难的中西部地区和老工业基地由于增加工资和离退休费而形成的财政支出压力,促进调整收入分配政策在全国范围内贯彻落实。

3. 民族地区转移支付:用于解决少数民族地区的特殊困难,推动民族地区经济社会全面发展。

4. 农村税费改革转移支付:取消农业税和农业特产税后,地方财政收入减少,由此减少的地方财政收入,沿海发达地区自行消化,粮食主产区和西部地区由中央财政给予转移支付补助。

5. “三奖一补”转移支付:2005年,中央财政出台了以缓解县乡财政困难为目标的“三奖一补”激励约束机制。“三奖一补”政策主要是对财政困难的县乡政府增加税收收入和省市级政府增加对财政困难县财力性转移支付给与奖励,对县乡政府精简机构和人员给予奖励,对产粮大县给予奖励,对以前缓解县乡财政困难工作做得好的地方给与补助。

[page]

第十章 财政平衡和财政政策

复习建议

本章是财政学中关于宏观政策方面的内容。从题型来讲,本章内容非常容易出简答和论述题,从历年命题规律看,单项选择题、多项选择题、判断题等题型也经常在本章内容中出现。建议学员抓住重点内容,全面复习。

第一节 财政平衡和财政赤字

(一)财政平衡与财政赤字的概念

财政平衡是指财政收支之间的对比关系。

财政结余:收入大于支出的余额;财政赤字:支大于收的差额。

我国政府提出,在安排预算收支时,“收支平衡,略有结余”。

(二)财政赤字的计算口径及分类

财政赤字是财政支出大于财政收入而形成的差额。

1.财政赤字的计算口径 ★

(1)硬赤字:用债务弥补收支差额后仍然存在的赤字。财政只能通过向中央银行借款或透支来弥补。

(经常收入+债务收入)-(经常支出+债务支出)=财政赤字

(2)软赤字:未经债务收入弥补的赤字。弥补软赤字的经济来源是举债。

经常收入-经常支出=财政赤字

目前,世界上多数国家都采用软赤字的计算口径来统计本国财政赤字。

我国自1993年起,财政部统计公布的财政赤字为软赤字。

2.财政赤字的分类

(1)按财政收支统计口径不同:硬赤字、软赤字

(2)按赤字起因不同:主动赤字、被动赤字

(3)按赤字在财政年度出现时间早晚:预算赤字、决算赤字

(4)按赤字的出现和经济周期的关系:周期性赤字、充分就业赤字

【例题】 目前,世界上多数国家都采用( )的计算口径来统计本国财政赤字。(单选题)

A. 硬赤字

B. 软赤字

C. 平衡赤字

D. 双赤字

【答案】B

【解析】软赤字是指未经债务收入弥补的赤字。弥补软赤字的经济来源是举债。目前,世界上多数国家都采用软赤字的计算口径来统计本国财政赤字,所以B选项正确。

(三)财政赤字的弥补方式

(1)增收节支。增收和节支都很困难,这种方法的使用通常没有多大余地。

(2)动用结余。不适用于连年赤字的财政。

(3)向中央银行透支或借款。对货币流通的影响很大,一般情况下,政府不采用这种方法。我国人民银行法规定,中央银行不能向财政提供借款或透支。

(4)发行公债。一般认为,这是最理想的弥补财政赤字的方法,是世界各国弥补财政赤字的普遍做法。

第二节 财政政策

(一)财政政策的内容与分类

关注:自动稳定政策和相机抉择政策

自动稳定政策:根据经济波动自动发生稳定作用,无需借助外力,直接产生调控效果。

——税收的自动稳定性。特别是累进的所得税。

——政府支出的自动稳定性。对个人的转移支出。

相机抉择政策:需要借助外力,才能对经济产生调节作用。

(二)财政政策工具 ★

1.税收

对供给的影响:个人所得税-劳动供给;商品税-生产成本和劳动供给;企业所得税-产品价格。

对总需求的影响:增税对总需求产生收缩效果,减税反之。

2.政府预算

政府预算在各种财政政策手段中居于核心地位,它能系统地、明显地、反映财政政策意图,具有综合性、计划性、法律性等特点。

对总需求的影响:预算收入对总需求产生收缩效果,预算支出对总需求产生扩张效果。

调控作用表现:一是通过预算收支规模变动及其平衡状态,可以调节社会总供求的平衡;二是通过调整政府预算支出结构,可以调节国民经济中的各种比例关系和经济结构。

3.补贴。

主要包括:价格补贴、企业亏损补贴、职工或居民生活费补贴、财政贴息。

补贴作为财政政策手段的最主要优点:灵活性和针对性。

4.政府投资。

是指财政用于资本项目的建设支出,最终形成各类固定资产。

政府的投资能力和投资方向对经济结构的调整起着关键性作用,它可以将“基础瓶颈”制约所压抑的民间部门的生产潜力释放出来。

5.公债

(1)公债可以调节国民收入的结构

(2)公债可以调节产业结构

(3)公债可以调节资金供求和货币流通

第三节 财政政策与货币政策的配合

(一)货币政策概述

1.货币政策目标:物价稳定、充分就业、经济增长、国际收支平衡。

我国人民银行法规定,货币政策的基本目标是保持货币币值的稳定,并以此促进经济增长。

2.货币政策工具

(1)一般性政策工具。

——法定存款准备金。这种做法比较严厉,一般不宜经常使用,更不宜大幅度调整。

——贴现率政策。是可供经常使用的手段。

——公开市场业务。已成为不少西方国家中央银行最经常使用、最为灵活、最为有效的调节货币供给量的重要手段。

(2)选择性政策工具:消费者信用控制;不动产信用控制;证券市场信用控制;优惠利率;预缴进口保证金。

(3)直接信用控制:以行政命令或其他方式,对金融机构,尤其是商业银行的信用活动进行控制。

(4)间接信用指导。中央银行通过道义劝告和窗口指导等方法间接影响商业银行的信用创造。

3.货币政策传导机制

西方国家货币政策的作用过程:中央银行—各金融机构和金融市场—企业和个人的投资和消费—产量、物价和就业的变化

我国货币政策的传导过程:(同上)

4.货币政策的类型:扩张性货币政策、紧缩性货币政策、中性的货币政策。

(二)财政政策与货币政策配合的必要性

1.财政与银行间的密切联系(了解。P237)

2.财政政策与货币政策的差异。★

财政政策

货币政策

(1)政策目标的侧重点不同

解决财政赤字和结构性平衡问题

主要是调节货币供求总量,解决通货膨胀问题。

(2)透明度不同

透明度高

透明度差

(3)时滞性不同

认识时滞短,决策时滞长

认识时滞长,决策时滞短

(4)可控性不同

可以由政府通过直接控制和调节来实现

需要通过操作工具的传导来实现最终目标。需要有一个传导过程,可能偏离最终目标。

(三)财政政策与货币政策的配合方式 ★

1.扩张性的财政政策加扩张性的货币政策(“双松”模式)

其特征是:刺激需求。

其所适用的经济初始状态:经济增长缓慢,存在着高失业率,国际收支盈余过多,但没有通胀现象。

其结果往往是引起财政赤字,以及通货膨胀。

2.紧缩性的财政政策加紧缩性的货币政策(“双紧”模式)

通常是在经济过热、需求过旺和通货膨胀压力下采取的对策,目的是:调整经济,压缩需求。

“双松”和“双紧”是在总量严重失衡的条件下采取的措施。这对经济稳定发展不利,会带来经济的大起大落,引起社会的极大震荡。

3. 扩张性的财政政策加紧缩性的货币政策

其结果是促使利率上升。适用于:存在严重的失业和高额的国际收支赤字,同时只有轻度的通货膨胀。

4. 紧缩性的财政政策加扩张性的货币政策

实际的结果是促使利率下降,由此对国际收支产生影响。

其所适用的初始状态:经济中没有严重的失业,但通货膨胀较严重,同时国际收支出现了过多的顺差。此外,假定通货膨胀是由原来的扩张性财政政策造成的。

(四)我国财政政策的实践

1.适度从紧的财政政策:

从1993年开始,我国实施“适度从紧”的财政货币政策,使得国民经济成功实现了“软着陆”。

2.积极的财政政策

由于东南亚金融危机影响,1998年,我国实行了积极的财政政策,通过增发国债,扩大投资,增加政府支出,增加社会消费,有效拉动了总需求,促进了经济的稳定快速增长。

2008年,国际金融危机爆发,我国再次实施积极的财政政策和宽松的货币政策,使中国经济比较迅速地摆脱了国际金融危机的阴影,继续保持较高的经济增长。

3.稳健的财政政策

积极的财政政策从2004年开始淡出,2005年中央决定实施稳健的财政政策和稳健的货币政策,进入了“双稳健”的宏观调控新时期。具体来说,就是把握“控制赤字、调整结构、推进改革、增收节支”十六个字。

本站所提供的部分文章资讯、软件资源、素材源码等内容均为作者提供、网友推荐、互联网整理而来 (部分报媒/平媒内容转载自网络合作媒体),仅供学习参考,如有侵犯您的版权,请联系我们,本职校招生网将在三个工作日内改正。

上一篇:【高等数学一】在线视频教程[118讲]
下一篇:自考心理卫生与心理辅导精华笔记